Модуль 1. ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Тема 1. Основы экономического анализа 1, с.7-14; 2, с.9-89.
1.1. Цель, задачи, предмет и метод анализа.
Термин «анализ» происходит от греческого слова и в переводе означает: разделяю, расчленяю. В диалектике анализ выступает в единстве с понятием «синтез» - соединении ранее расчлененных элементов в единое целое, приобретающее, как правило, новые возможности. Поэтому, говоря об анализе, как правило, подразумевают и синтез.
Экономический анализ как одна из разновидностей анализа представляет собой систематизированную совокупность аналитических процедур, имеющих целью получение заключений (выводов) и рекомендаций экономического характера в отношении объекта.
Экономический анализ сложился в экономических исследованиях как самостоятельная прикладная специальная наука, имеющая свой предмет и метод и приемы изучения финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Прослеживается его тесная взаимосвязь с другими экономическими науками (рис.1.1)
Важнейшим субъектом рыночной экономики, ее первичным звеном является предприятие (фирма). Поэтому в рамках микроэкономического анализа выделяют анализ хозяйственной деятельности предприятия и в узком плане приравнивают экономический анализ к анализу финансово-хозяйственной деятельности. В этом плане экономический анализ заключается в всестороннем изучении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, ее объективной оценке, выявлении закономерностей, тенденций развития, слабых мест и внутрихозяйственных объектов, обеспечении принятия оптимальных управленческих решений и контроля их исполнения.
Информационной базой такого анализа на 80-90% являются данные системы бухгалтерского учета и отчетности, поэтому такой анализ с полным правом можно назвать бухгалтерским анализом, или анализом хозяйственной деятельности.
Предметом экономического анализа в современных рыночных условиях является аналитическое обеспечение принятия управленческих решений.
Областью экономического анализа является хозяйственная деятельность предприятий и их подразделений.
Субъектом анализа является человек, занимающийся аналитической работой.
Рис.1.1. Взаимосвязь экономического анализа с другими экономическими науками
Объектами экономического анализа являются:
а) маркетинговая деятельность;
б) организационно-технический уровень и другие условия производства;
в) использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
г) себестоимость продукции;
д) взаимосвязь объема продаж (производства), себестоимости и прибыли;
е) финансовое состояние предприятия;
ж) финансовые результаты деятельности предприятия и др.
Классификация видов экономического анализа имеет значение для правильного понимания его цели, задач, содержания, способов проведения. В основе классификации лежат различные признаки в зависимости от подхода к анализу, объектов, задач, целей.
I. По отраслевому признаку различают:
Межотраслевой анализ – теория экономического анализа, являющаяся теоретической и методологической основой АХД во всех отраслях экономики. Теория экономического анализа раскрывает наиболее общие методологические черты и особенности анализа хозяйственной деятельности.;
Отраслевой экономический анализ – анализ в отраслях (промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, транспорте, торговле и т.д.), методика которого учитывает специфику отраслей. Объективная необходимость отраслевого анализа хозяйственной деятельности обусловлена спецификой отраслей производства.
II. По функциональному признаку, роли и задачам которые экономический анализ выполняет выделяют:
Финансовый анализ – это внутрихозяйственный и внешний анализ, проводимый с целью оценки финансового состояния предприятия и финансовых результатов его деятельности на основе как конфиденциальной информации, так и открытой информации. На уровне предприятия его проводят финансовые службы. Внешний финансовый анализ проводится банками, поставщиками ресурсов, покупателями продукции, аудиторами, инвесторами, налоговыми органами и т.д.
Управленческий анализ – это внутрихозяйственный производственный и внутрихозяйственный финансовый анализ, проводимый всеми службами предприятия на основе внутренней (конфиденциальной, закрытой) информации, с целью предоставления руководству данных, необходимых для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организации производства. Он носит оперативный характер, результаты его являются коммерческой тайной.
Технико-экономический анализ – это составная часть управленческого анализа, его проводят технические службы предприятия в целях изучения взаимосвязи и взаимодействия технических и экономических и установления их влияния на экономические результаты деятельности предприятия.
Аудиторский анализ – это, как правило, финансовый анализ, проводимый аудиторскими фирмами, это экспертиза, диагностика финансового здоровья предприятия .
Социально-экономический анализ заключается в изучении взаимосвязи социальных и экономических процессов, их влияния друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности. Его проводят экономические службы управления, статистические органы, социологические лаборатории и др.
Экономико-правовой анализ – проводят юридические службы предприятий.
Экономико-статистический анализ проводят статистические органы для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона.
Экономико-экологический анализ проводят с целью исследования взаимодействия экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию.
Маркетинговый анализ проводят службы маркетинга предприятий для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, её конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, ценовой политики, разработки стратегии и тактики маркетинговой деятельности.
Инвестиционный анализ проводится для оценки инвестиционной привлекательности инвестиционного проекта, оценки эффективности инвестиционной деятельности субъекта хозяйствования.
Функционально-стоимостной анализ исследует функции, которые выполняет объект, и методы их реализации. Его основное назначение в том, чтобы выявить ненужные функции объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов.