Образец бухгалтерского баланса по мсфо

Бухгалтерский баланс
Внеоборотные активы
Имущество, здания и оборудование	1
Нематериальные активы	2
Вложения в ассоциированные компании	3
Отложенные налоговые активы	4
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	5
Торговая и прочая дебиторская задолженность	6
Оборотные активы
Запасы	7
Торговая и прочая дебиторская задолженность	8
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	9
Финансовые активы по справедливой стоимости	10
Денежные средства и их эквиваленты	11
Итого активы
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Акционерный капитал	12
Прочие резервы	13
Нераспределенная прибыль 2	14
Доля меньшинства
Итого собственный капитал
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные обязательства
Заемные средства	15
Отложенные налоговые обязательства	16
Резервы по разным обязательствам и расходам	17
Краткосрочные обязательства
Торговая и прочая кредиторская задолженность	18
Задолженность по налогу на прибыль	19
Заемные средства	20
Резервы по разным обязательствам и расходам	21
Итого обязательства
Итого собственный капитал и обязательства

Приложение 2

Классификация российского плана счетов в составе формата бухгалтерского баланса по МСФО

№ счета по РСБУ	Описание счета	Строка ББ по МСФО
01	Основные средства	1
02	Амортизация основных средств	1
03	Доходные вложения в материальные ценности	1
04	Нематериальные активы	2
05	Амортизация нематериальных активов	2
07	Оборудование к установке и монтажу	1
08	Капитальные вложения	1
09	Отложенные налоговые активы	4
10	Материалы	7
11	Животные на выращивании и откорме	7
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	7
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	7
19	НДС по приобретенным материальным ценностям	8
20	Основное производство	7
21	Полуфабрикаты собственного производства	7
23	Вспомогательные производства	7
25	Общепроизводственные расходы	7
26	Общехозяйственные расходы	7
28	Брак в производстве	7
29	Обслуживающие производства и хозяйства	7
40	Выпуск продукции (работ, услуг)	7
41	Товары	7
42	Торговая наценка	7
43	Готовая продукция	7
44	Расходы на продажу	7
45	Товары отгруженные	7
46	Выполненные этапы по незавершенным работам	7
50	Касса	11
51	Расчетные счета	11
52	Валютные счета	11
55	Специальные счета в банках	11
57	Переводы в пути	11
58	Финансовые вложения	3, 5, 9, 10
59	Резервы под обесценение финансовых вложений	9
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	18 (6, 8)
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	6, 8 (18)
63	Резервы по сомнительным долгам	6, 8

№ счета по РСБУ	Описание счета	Строка ББ по МСФО
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	20
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	15
68	Расчеты по налогам и сборам	18, 19
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	18
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	18
71	Расчеты с подотчетными лицами	8
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	8, 18
75	Расчеты с учредителями	8, 18
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	8, 18
77	Отложенные налоговые обязательства	16
80	Уставный капитал	12
81	Собственные акции (доли)	12, 13, 14
82	Резервный капитал	13
83	Добавочный капитал	13
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	14
96	Резервы предстоящих расходов и платежей	21
97	Расходы будущих периодов	7
98	Доходы будущих периодов	13

Приложение 3

Составление отчета о прибылях и убытках

Для подготовки отчета о прибылях и убытках необходимо осуществить:

Сбор и анализ информации о доходах и расходах организации;

Реклассификацию доходов и расходов в соответствии с требованиями МСФО;

Внесение корректировочных проводок в рабочие таблицы;

Раскрытие показателя «Операционная прибыль по элементам затрат»;

Составление отчета о прибылях и убытках и раскрытие линейных статей.

В соответствии с МСФО отчет о прибылях и убытках должен включать, как минимум, следующие линейные статьи:

выручка от реализации и другие доходы от основной деятельности;

результаты операционной деятельности;

затраты по финансированию;

долю прибылей и убытков ассоциированных компаний и совместной деятельности, учитываемых по методу долевого участия;

расходы по налогу на прибыль;

прибыль или убыток от обычной деятельности;

результаты чрезвычайных обстоятельств;

долю меньшинства;

чистая прибыль или убыток за отчетный период.

В составе доходов целесообразно выделить следующие группы:

Доходы по видам деятельности (классификация доходов по видам деятельности должна совпадать с классификацией, применяемой при перераспределении расходов;

Прочие доходы;

Доходы от операцией с инвестициями;

Доходы от операций с основными средствами;

Доходы по процентам;

Доходы по курсовым разницам;

Другие существенные статьи доходов (выделяются по мере необходимости);

Доходы прошлых лет.

В составе расходов целесообразно выделить следующие группы:

Себестоимость по видам деятельности (классификация расходов по видам деятельности должна соответствовать классификации доходов по видам деятельности);

Общие и административные расходы;

Коммерческие расходы;

Расходы по процентам;

Расходы по курсовым разницам;

Прочие расходы;

Расходы по операциям с основными средствами;

Расходы по операциям с инвестициями;

Другие существенные статьи (выделяются по мере необходимости);

Расходы по налогу на прибыль;

Расходы прошлых лет.

Требования РСБУ не предусматривают подробной детализации при представлении некоторых групп расходов. Согласно требованиям МСФО операционные и внереализационные расходы необходимо разбить по элементам и включить в зависимости от их принадлежности в прочие, общие и административные или коммерческие расходы, и т. д.

Калькуляция расходов по элементам затрат

МСФО не устанавливают никакой обязательной формы отчета о прибылях и убытках. Однако стандарты предусматривают 2 формата представления расходов: по характеру затрат или по функциям затрат (метод себестоимости продаж).

По характеру затрат. Расходы объединяются в соответствии с их характером (например, материалы, амортизация, заработная плата) и не распределяются на готовую продукцию и по видам деятельности компаний. Данный способ применим для небольших компаний, где нет необходимости в распределении расходов в соответствии с их функциональной классификацией.

Пример (c уменьшением запасов готовой продукции):

Выручка 1,000

Заработная плата (400)

Сырье и материалы (360)

Амортизация (65)

Прочие операционные расходы (90)

Уменьшение (увеличение) в запасах

готовой и незавершенной продукции (60)

Итого операционные расходы (975)

Прибыль (убыток) от операционной деятельности 25

По функциям затрат. Расходы классифицируются в соответствии с их функцией. При этом выделяют себестоимость продаж, расходы по реализации и общие и административные расходы. Считается, что этот способ обеспечивает представление более уместной информации, хотя и несет в себе некоторую долю субъективности при разбивке затрат по видам деятельности.

Пример:

Выручка 1,000

(Себестоимость продаж) (695)

Валовая прибыль 305

Прочий операционный доход -

Расходы на сбыт (175)

Административные расходы (95)

Прочие операционные расходы (10)

Прибыль (убыток) от операционной деятельности 25

В пояснительной записке раскрывается:

затраты периода на оплату труда 400,

амортизация 65.

1 Приведенная форма ответа носит рекомендательный характер

2 - Для целей представления в финансовой отчетности по МСФО показатель «Нераспределенная прибыль» включает как нераспределенную прибыль прошлых лет, так и чистую прибыль отчетного года.