3. Экономическое обоснование показателей производственно-торговой деятельности предприятия общественного питания в условиях применения енвд

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) предусматривает замену уплаты тех же налогов, что и в случае применения УСН. Применение ЕНВД является обязательным для тех предприятий, которые по виду деятельности и количественным параметрам подпадают под установленные критерии. Порядок применения ЕНВД устанавливается не федеральными или региональными законами, а нормативно-правовыми актами местных органов власти. В связи с этим каждая территория (муниципалитет), во-первых, самостоятельно решает применять или нет данный налог, во-вторых, может иметь свою специфику применения ЕНВД, касающуюся как видов предпринимательской деятельности, так и используемых количественных параметров.

Общественное питание как вид деятельности подпадает под область применения ЕНВД. Основным критерием применения этого налога в общественном питании является площадь зала обслуживания посетителей, которая должна быть не более 150 кв. метров. Площадь зала обслуживания является физическим показателем, на единицу которого устанавливается нормативная ставка базовой (условной) доходности в стоимостном выражении за 1 кв. метр площади зала обслуживания. Важно отметить, что площадь, на которой оказываются услуги по организации досуга и развлечений (музыкальное сопровождение, настольные игры, бильярд и т. п.) в целях применения ЕНВД включаются в площадь зала обслуживания.

Величина вмененного дохода рассчитывается как произведение физического показателя (занимаемая площадь или число работников) и базовой ставки. Полученная величина корректируется с помощью специальных коэффициентов, которые учитывают инфляционные процессы (К1), а также совокупность специфических особенностей предпринимательской деятельности (К2). Значение коэффициента К1 (дефлятора), отражающего ежегодное изменение цен, устанавливает Правительство РФ каждый год. Значение коэффициента К2 устанавливают местные органы власти в пределах от 0,01 до 1,0.

Сумма вмененного дохода по предприятию за месяц определяется по формуле:

ВД = (Nфиз. х Дбаз.) х К1 х К2,

где: ВД – сумма вмененного дохода за месяц, тыс. руб.;

Nфиз. – количество единиц физического показателя;

Дбаз. – базовая доходность, руб.;

К1 и К2 – корректирующие коэффициенты, значения которых устанавливаются по согласованию с консультантом.

В соответствии с законодательством ставка единого налога на вмененный доход по состоянию на 01.01.2011 г. равна 15 % от величины вмененного дохода. Итоговая сумма налога, который предприятие должно уплатить за год, рассчитывается следующим образом:

ЕНВД = (ВД х 15 %) х 12 месяцев,

где: ЕНВД – сумма единого налога на вмененный доход в год, тыс. руб.;

ВД – сумма вмененного дохода за месяц, тыс. руб.

Таблица 3.1 – Расчет ЕНВД по предприятию общественного питания

Наименование показателей	Значение показателя
1. Количество единиц физического показателя (квадратных метров или число работников)
2. Ставка базовой доходности на единицу физического показателя, руб.
3. Корректирующий коэффициент К1
4. Корректирующий коэффициент К2
5. Сумма вмененного дохода за месяц, тыс. руб.
6. Ставка единого налога на вмененный доход, %
7. Сумма ЕНВД, подлежащая уплате за месяц, тыс. руб.
8. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за год, тыс. руб.

Таблица 3.2 – Основные показатели хозяйственной деятельности предприятия

общественного питания, применяющего специальный режим налогообложения

в форме единого налога на вмененный доход

(тыс. руб.)

Наименование показателей	Расчетные показатели
1. Доходы от реализации товаров, продукции, работ, услуг (товарооборот)
2. Расходы предприятия, формируемые в соответствии с налоговым законодательством – всего, в том числе:
2.1 расходы на закупку сырья и товаров (себестоимость);
2.2 расходы на транспорт;
2.3 расходы на оплату труда работников
2.4 отчисления в Пенсионный фонд
2.5 отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве;
2.6 расходы на аренду и содержание зданий, помещений;
2.7 расходы на амортизацию основных средств;
2.8 расходы по санспецодежде, столовому белью, посуде, приборам, инвентарю и другим материально-производственным предметам;
2.9 расходы на энергоресурсы для производственных целей;
2.10 расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров;
2.11 расходы на рекламу;
2.12 потери товаров и технологические отходы;
2.13 расходы на тару;
2.14 прочие расходы
3. Доходы предприятия до уплаты ЕНВД (п.1 – п.2)
4. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате
5. Чистый доход (прибыль), остающийся в распоряжении предприятия
6. Чистый доход (прибыль) в процентах к товарообороту

Расчет показателей дохода от реализации товаров и продукции (товарооборот), а также расходов предприятия производится аналогично методике расчета этих показателей раздела 1. Доходы предприятия до уплаты ЕНВД определяются как разность между объемом доходов от реализации продукции, товаров и услуг и величиной расходов предприятия. Чистый доход, остающийся в распоряжении предприятия, определяется как разность между величиной дохода до уплаты ЕНВД (п. 3) и суммой налоговых платежей по ЕНВД (п. 4).