К внереализационным расходам и потерям относятся:

1) некомпенсированные виновниками потери от простоев по внешним причинам;

2) потери от уценки производственных запасов и готовой продукции;

3) убытки по операциям с тарой;

4) судебные издержки и арбитражные расходы;

5) уплаченные, присуждённые или признанные штрафы, пени, неустойки за нарушение хозяйственных договоров;

6) убытки от списания дебеторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности;

7) убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчётном периоде;

8) некомпенсируемые потери от стихийных бедствий;

9) убытки от недостач, виновники которых не установлены или судом отказано в иске.

Ликвидационный баланс.

Порядок ликвидации предприятия определяется положением о государственной и ликвидации субъектов хозяйствования, утверждённым декретом президента РБ №11 и гражданским кодексом РБ, статья 57-62. Одним из важнейших моментов ликвидации предприятия является составление ликвидационного баланса предприятия на последнюю отчётную дату. Процедура составления ликвидационного баланса начинается с проверки достоверности каждой статьи баланса. Затем производится преобразование исходного баланса путём последующего закрытия определённых статей, в результате чего счета должны обнулиться.

Инвентаризация имущества. Создаётся ликвидационная комиссия, определяется порядок и сроки ликвидации, помещается информация в средствах массовой информации о сроках ликвидации предприятия и сроки подачи кредиторами исковых претензий.

Зарплата:

26 70 1000000

70 69 10000 1%

70 68ПН 90000 9%

26 69 350000 35%

26 68ЗП 50000 5%

26 76БГС 1000 0,1%

68ЗП 51 50000

68ПН 51 90000

69 51 360000

76БГС 51 1000

70 50 900000

50 51 900000

Создано предприятие с уставным фондом 5 млн. (компьютер 3 млн. + 2млн. деньгами). Закуплено: стол (150 тыс.), 2 стула (по 18 тыс.) и калькулятор (200 тыс.). Калькулятор сломался. Срок службы калькулятора 5 лет (амортизация 20%). Через 3 месяца компьютер был продан за 3540000.

75 80 5000000 создание предприятия

01 75.1 3000000 компьютер

51 75.2 2000000 деньги

76 51 150000 выделяем средства на покупку стола

10.9 76 150000 покупаем стол

76 51 36000 выделяем средства на покупку стульев

26 76 36000 списание предметов

76 51 200000 выделяем средства на калькулятор

10.9 76 200000 покупаем калькулятор

26 10.13 175000 износ стола и кальк. (200000+150000)/2

26 02 50000 амортизация ПК

91 10.13 100000 списание остат. стоимости кальк.

10.13 10.9 200000 списание калькулятора

Продажа ПК:

51 90 3540000 вместе с НДС

90.1 68НДС 540000

90.1 01 3000000

02 90.1 150000 амортизация за 3 месяца

Начисляем налоги (от 150000):

90.1 68РБ 4500 3% от 150000

90.1 68МБ 1673 1.15% от (150000 – РБ)

90.1 99 143827

99 68НП 34518 24%

99 68ТС 4372 4% от (143827 - НП)

Налогооблагаемая прибыль:

41 60 получение товара

18.1 60 уплата продавцу НДС

Реализация по оплате:

51 90

90 68.НДС

45 41 700000 цена без наценки

45 42НАЦ 20000 наценка

45 42НДС 129600 0.18 * (700000 + 20000)

90 45

45 42.НДС «-»

90 42.НАЦ «-»

Реализация по отгрузке:

62 90 142

90 41 100

90 68НДС 22

51 62 …

Аренда:

За аренду помещений заплатили по 236000, за телефон 59000.

26 76 200000 аренда

18.1 76 36000 НДС за аренду

26 76 50000 телефон

18.1 76 9000 НДС за телефон

НИР:

Работа признается научно-исследовательской или опытно-конструкторской, если она зарегистрирована комитетом по науке и технике. Комитет по науке и технике дает предприятию спец документ «Извещение», в нем указывается тема разработки и присваиваемый ей номер. Для НИР и ОКР работ из облагаемой базы для вычисления республиканского и местного исключаются стоимость субподрядных работ, налог НДС не начисляется.

В 1 месяце получили 6 млн. за НИР. Из этих денег заплатили 2 млн. подр.

51 90 6000000 получили деньги

60 51 2000000 расчёт с субподрядчиком

20 60 2000000 начисление задолженности перед подр.

90 20 2000000 списаны затраты на НИР

90 68РБ 120000

90 68МБ 44620

В январе заключён договор на выполнение НИР за 12 млн. В этом же месяце сделана предоплата по НИР 6 млн. Заключили договор на выполнение субподрядной работы на 4 млн., в январе перечислили деньги. Всё выполнено в феврале. Остальные 6 млн. пришли в марте.

Январь:

51 76 6000000

60 51 4000000

20 60 4000000

Февраль:

Вариант 1 (по оплате):

76 90 6000000 списываем на реализацию

90 20 2000000 платим пропорционально

90 68РБ 120000 налог считаем с 4000000

90 68МБ 44620

(то же самое в марте)

Вариант 2 (по отгрузке):

62 90 12000000

76 62 6000000

90 20 4000000

90 68РБ 240000 налог считаем с 8000000

90 68МБ 89240

(в марте: 51 90 6000000)