Экономическое содержание и назначение налогов

Виды налоговых платежей в зависимости от их назначения:

для расходов на себестоимость работ или услуг (продукции):

- земельный; - за пользование природными ресурсами; - с владельцев моторизованного транспорта; - за пользование автотранспортными магистралями;

на выручку от реализации работ или услуг (продукции):

- акцизные; - экспортные; - НДС;

на финансовые результаты:

- налоги на имущество, прибыль, рекламу; - сборы на определенные цели (благоустройство, содержание или уборка территории); - налог на содержание жилищного фонда, различных социальных объектов; - на нужды учреждений воспитания и образования;

из части прибыли, остающейся в организации или на предприятии (как правило, они относятся к местному налогообложению):

- лицензионные сборы на право торговли; - сборы с биржевых сделок; - налоги на строительство производственных объектов в курортной зоне; - на перепродажу техники и проч.

Функции налогов и их взаимосвязь

«Налог» — это экономическая категория, поскольку денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами, имеют специфическое общественное назначение: они служат мобилизации денежных средств в распоряжение государства.

Экономическая сущность налога проявляется через его функции. каждая из выполняемых налогом функций проявляет внутренние свойство, признаки и черты налога, а также показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога как части единого процесса воспроизводства, инструмента распределения и перераспределения доходов.

В настоящее время в экономической науке нет единой устоявшейся точки зрения на количество выполняемых налогом функций. Одни ученые называют только две функции: фискальную и стимулирующую. По мнению других, кроме фискальной налоги выполняют, по меньшей мере, еще три функции: распределительную, регулирующая и контрольную. Функции налога не могут существовать независимо одна от другой, они взаимосвязаны и в своем проявлении выступают как единое целое.

Разграничение функций налога в значительной мере условно, поскольку они осуществляются одновременно и отдельные особенности одной функции присущи другим функциям.

Рассмотрим суть и механизмы проявления налогом своих функций.

Фискальная функция представляет собой основную функцию налога. Она изначально присуща любому налогу, любой налоговой системе любого государства. Это естественно, ведь главная задача взимания налога — образование государственного денежного фонда путем изъятия части доходов организаций и граждан для создания материальных условий существования государства и выполнения им собственных функций: обороны страны, защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных задач и др. Именно благодаря фискальной функции создаются реальные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, и именно фискальная функция предопределяет появление других функций налога.

Элементы налогообложения и их характеристика

Налог представляет собой обязательный, законодательно установленный платеж. Налоговое законодательство в обязательном порядке определяет не только налогоплательщиков, но и составные части налога, которые получили название "элементы налогообложения". Элементы налогообложения позволяют достигнуть ясности в понимании того, у кого и в каком случае возникает обязанность уплачивать конкретный налог, как рассчитать сумму налога, в каком порядке и в какой срок заплатить налог. Важность законодательного закрепления налогоплательщика и элементов налогообложения нашла отражение в норме ст. 17 НК. Согласно данной статье налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения, а именно:

– объект налогообложения;

– налоговая база;

– налоговый период;

– налоговая ставка;

– порядок исчисления налога;

– порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиком.

В 19 веке разработкой основных правил организации налоговой системы занялись немецкий ученый Адольф Вагнер и русский экономист Николай Иванович Тургенев. Эти исследователи во многом дополнили теорию Смита, выделив принципы налогообложения, которые бы учитывали приоритетные интересы государства с учетом позиции налогоплательщиков:

1. Принцип законности - любой гражданин обязан выплачивать только установленные национальным законодательством налоги и сборы.

2. Принцип равенства и всеобщности – каждый человек играет свою роль в финансировании нужд государственного аппарата наравне с другими членами общества.

3. Принцип справедливости – дифференциация налоговых сборов и их перераспределение между гражданами на основании их дохода.

4. Принцип публичности – соблюдение баланса интересов общества и налогоплательщика.

5. Принцип изменения налогов по особой процедуре – законное установление сборов в государстве.

6. Принцип обоснованности – налоги не должны быть обременительными для граждан, а их размер должен быть обоснован потребностями государства.

7. Принцип толкования налогового законодательства в пользу налогоплательщика, а не государства.

8. Принцип определенности – все граждане должны точно знать, что и когда им необходимо заплатить.

9. Принцип единства государственной налоговой системы.

Методы налогообложения.

Под методами налогообложения понимается порядок изменения налоговой ставки в зависимости от роста налоговой базы. В теории известны четыре метода налогообложения: 1 Равный. Он подразумевает, что для каждого налогоплательщика принимается равная сумма налогов.2 Пропорциональный. Для каждого налогоплательщика применяется равная ставка налога (налог на прибыль организации)3Прогрессивный. С ростом налоговой базы растёт базовая ставка 4 Регрессивный. С ростом налоговой базы уменьшается ставка налога.

Существует четыре основных способа уплаты налога:

1Уплата по декларации. Декларация - документ, в котором налогоплательщик приводит налоговой базы и соответствующей ей величины налога. Особенность этого способа, является то, что выплата налога производится после получения налога. 2Кадастровый способ.Кадастровый налог взимается в том случае, если когда объект налогообложения дефиринцирован на группы по определённому признаку. Перечень этих групп указывается в специальных кадастрах. Для каждой группы устанавливается индивидуальная ставка налога. Такой способ характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта (транспортные налоги) 3 Уплаты налога у источника. Здесь налог вноситься лицом, выплачивающим налог, по этому уплата налога производиться до получения люлей. (налог на доходы физических лиц). Он удерживается работодателем за физическое лицо и перечисляется в бюджеты, а налогоплательщик получает заработную плату уже уменьшенную на величину налога.

4 Уплата в момент расходования. Такой способ характерен для косвенного налога.

44

 Понятие налоговой политики, ее цели и задачи

Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач.

Принято выделять три типа налоговой политики государства.

1. Политика максимальных налогов. При этом повышение налогов тем не менее обычно не сопровождается ростом государственных доходов.

2. Политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.

3. Налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

Налоговая стратегия государства представляет собой налоговую политику, разрабатываемую на длительный срок. Определяется она общими принципами, которых придерживается государство в области наполнения бюджетов и расходования бюджетных средств, социальной защиты населения, стимулирования развития экономики методами фискального регулирования.

Налоговая стратегия преследует следующие задачи:

• экономические – обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

• социальные – перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

• фискальные – повышение доходов государства;

• международные – укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов