Учёт доходов и расходов по разным видам деятельности

Учёт доходов и расходов, связанных с производственной и торговой деятельностью, ведется раздельно.

Учет товаров

Учет товаров вести на счете 41 «Товары» по покупной стоимости.

По мере отгрузки товаров списывать их по покупной стоимости в дебет счета 90.2 «Себестоимость реализации».

Учет товаров, принятых для реализации на условиях комиссии (консигнации), осуществлять на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

С целью включения в стоимость поступивших товаров таможенных пошлин и иных таможенных платежей, расходов по доставке импортного товара, выполненных сторонними организациями, распределять эти расходы между видами поступивших товаров пропорционально контрактной стоимости поступивших товаров.

Отражать дату приобретения импортных товаров по дате его помещения под таможенный режим (процедуры), предусмотренные таможенным законодательством.

Учет затрат на производство и калькулирование фактической себестоимости

Для учета расходов, связанных с производственной деятельностью, использовать счет 20 «Основное производство» и включать в себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) того отчётного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты – предварительной или последующей, по дате акта выполненных работ, счета, платежного требования, справки. Затраты, относящиеся к предыдущим отчетным периодам (месяцам) текущего года, подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этих периодов (месяцев), учитываются для целей налогообложения в том отчетном периоде (месяце) текущего года, в котором указанные первичные учетные документы поступили.

Стоимость производственных запасов и других материальных ресурсов, списываемых в производство, включается в состав себестоимости с использованием методов оценки запасов по средней цене приобретения.

В связи со спецификой в деятельности организации, стоимость топлива, потребленного в целях осуществления транспортно-экспедиционной деятельности, списывается в дебет счета 20.

Затраты, учитываемые на счете 20 «Основные производство», ежемесячно списываются на счет 90 «Реализация», субсчет 90.04 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг».

Учет затрат по оптовой торговле

Для учета расходов, связанных с торговой деятельностью, использовать счет 44 «Расходы на реализацию» и включать в себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому они относятся.

К распределяемым затратам, учитываемым при определении облагаемой налогом прибыли относятся транспортные расходы, не включенные в установленном законодательством порядке в цену приобретения товара, и проценты по кредитам, займам, включаемые в состав затрат при налогообложении прибыли. Распределяемые затраты, учитываемые при определении облагаемой налогом прибыли определяются как разница между суммой затрат, сложившейся за отчётный месяц с учётом переходящих остатков на начало месяца, и суммой затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца.

Средняя доля затрат за отчетный месяц определяется как отношение суммы затрат, сложившейся за отчётный месяц с учётом переходящих остатков на начало месяца, к сумме покупной стоимости товаров, реализованных в течение месяца, и покупной стоимости товаров, оставшихся на конец месяца нереализованными.

В связи с особенностями настройки бухгалтерской программы «1С 7.7» учитывать распределяемые затраты на субсчете 44.1 «издержки обращения», остальные затраты на субсчете 44.2 «Коммерческие расходы». Затраты, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию», ежемесячно списываются на счет 90 «Реализация», субсчет 90.04 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг».