Глава 2. Анализ доходов и расходов бюджетного учреждения на примере военного комиссариата Алтайского края

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика бюджетного учреждения

Алтайский губернский комиссариат по военным делам был образован 20 декабря 1919 года в соответствии с решением правительства республики приказом Омского военного округа, - уточняется на сайте.

7 июня 1938 года постановлением Совета Народных Комиссаров (практически вместе с образованием Алтайского края) комиссариат принял сегодняшний облик и стал называться Алтайским краевым военным комиссариатом (позднее военным комиссариатом Алтайского края).

В годы Великой Отечественной войны с 1941 по 1945 годы военный комиссариат региона призвал и отправил на фронт 556 тыс. 773 человека.

Ежегодно из Алтайского края в ряды Вооруженных Сил Российской Федерации и другие воинские формирования призывалось около 5 тысяч призывников. Сегодня эта цифра возросла более чем в два раза. Последние несколько лет военный комиссариат Алтайского края занимает одно из ведущих мест среди комиссариатов Сибирского военного округа. На территории края действует более 200 военно-патриотических клубов в которых занимаются около 10 тысяч молодых людей. Ежегодно курсантами военных училищ становятся более 300 юношей и девушек Алтайского края. Общее руководство военным комиссариатом возлагается на военного комиссара. Военный комиссар является прямым начальником всего личного состава военного комиссариата. Военный комиссар определяет обязанности, начальникам отделений и отдельным должностным лицам, непосредственно ему подчиненных. Организационная структура военкомата Алтайского края представлена на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Организационная структура военкомата Алтайского края

Военный комиссариат до 2011 года являлся бюджетным учреждением, затем в связи с изменениями в законодательстве стал казенным учреждением.

В соответствии со ст. 70 БК РФ бюджетные средства расходуются по следующим направлениям (рис. 2.2).

Рис. 2.2. Направления расходования бюджетного финансирования в военкомате Алтайского края

По сути это укрупненная экономическая классификация расходов бюджета, которая в дальнейшем детализируется в целях планирования и учета.

Большинство плановых норм и нормативов (пожалуй, кроме сферы оплаты труда и денежных компенсаций и трансфертов) при составлении смет самостоятельно рассчитывались бюджетными учреждениями с учетом местных цен и тарифов.

Статьи бюджетной классификации жестко привязаны к определенным целям расходов, обеспечивая тем самым действенный механизм контроля целевого назначения расходов. Одновременно изменчивость и нестабильность экономических условий зачастую требуют внесения изменений в утвержденные планы (лимиты) на год, перераспределения средств между статьями. Решение о таком перераспределении принимает Минфин России. Невысокая оперативность механизма перераспределения затрудняла эффективное управление краткосрочным планированием и расходованием средств на уровне учреждения.

Проанализируем бюджетную смету, утвержденную военным комиссаром военкомата Алтайского края.

Таблица 1

Анализ бюджетной сметы 2010-2011 гг.¹

Наименование расходов	2010 г., сумма, тыс.руб.	2011г. Сумма, тыс.руб.	Темп роста, %
1	2	3	4
Расходы, всего	7627730	8481359	111,19
Оплата труда, начисления на оплату труда	6679410	7 115 359	106,53
Заработная плата	4325230	4 578 210	105,85
Прочие выплаты	83180,6	117926,94	141,77
Начисления на оплату труда	2270999,4	2 419 222	106,53
Оплата работ, услуг	785320	1 170 000	148,98
Услуги связи	15000	27 000	180,00
Транспортные услуги	150000	200 000	133,33
Коммунальные услуги	95000	125 000	131,58
Работы, услуги по содержанию имущества	100000	115 000	115,00
Прочие услуги	425320	703 000	165,29
Прочие расходы	38000	45 000	118,42
Поступление нефинансовых активов	125000	151 000	120,80
Увеличение стоимости основных средств	125000	151 000	120,80

Итак, как видно из таблицы, смета расходов на 2011 года больше 2010 года на 11,19%. Рассмотрим структуру расходов за 2010 и 2011 гг.

Рис. 2.3. Структура расходов военного комиссариата за 2010-2011 гг., %

Анализируя рисунок 2.3 видно, что в 2010 и в 2011 году большую часть в смете расходов занимает оплата труда и начисления на оплату труда. В смете 2010 года они составили 87,56% из всех расходов военкомата, а в 2011 году они составили 83,89% всех расходов.

Итак, в данной подпункте была проанализирована смета расходов военкомата, где было выявлено, что расходы, в соответствии со сметой, увеличились на 11,9%, в большей степени это произошло за счет повышения стоимости услуг связи, коммунальных и транспортных расходов, а также за счет роста затрат на оплату труда.