Анализ отчета о движении денежных средств, составленного прямым методом
Прямой метод основан на анализе движения денежных средств по счетам организации. Он позволяет показать основные источники притока и направления оттока денежных средств, дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам и устанавливает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчетный период.
Отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом, наиболее информативен т.к. по сути, представляет собой оборотную ведомость движения средств на счетах учета денежных средств.
Анализ движения денежных средств прямым методом проводится с помощью аналитических таблиц.
По данным отчетов «О движении денежных средств» составляется таблица 13.1. В ней содержаться показатели, отражающие движение денежных средств организации за отчетный и предыдущий годы в абсолютном выражении и относительные показатели, характеризующие динамику и структуру денежных потоков по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.
Таблица 13.1
Анализ движения денежных средств (прямой метод)
Показатели |
Код строки |
Остаток денежных средств, тыс. руб. |
Темп роста, % |
Удельный вес, % |
|||
|
|
за прошлый период |
за отчетный период |
||||
1 |
2 |
|
|
|
|
||
1. Остаток денежных средств на начало года |
100 |
|
|
|
|
||
2. Поступило денежных средств – всего |
|
|
|
|
|
||
По текущей деятельности |
|
|
|
|
|
||
Средства, полученные от покупателей и заказчиков |
110 |
|
|
|
|
||
Полученные бюджетные субсидии и страховое возмещение |
120 +130 |
|
|
|
|
||
Прочие доходы по текущей деятельности |
140 |
|
|
|
|
||
По инвестиционной деятельности |
|
|
|
|
|
||
Выручка от продажи основных средств и иного имущества |
210 |
|
|
|
|
||
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
220 |
|
|
|
|
||
Полученные дивиденды, проценты |
230 + 240 |
|
|
|
|
||
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
250 |
|
|
|
|
||
Прочие поступления по инвестиционной деятельности |
260 |
|
|
|
|
||
По финансовой деятельности |
|
|
|
|
|
||
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг |
350 |
|
|
|
|
||
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
360 |
|
|
|
|
||
Прочие поступления по финансовой деятельности |
370 |
|
|
|
|
||
3. Направление денежных средств - всего |
|
|
|
|
|
||
По текущей деятельности |
|
|
|
|
|
||
На оплату приобретенных товаров, работ, услуг и иных оборотных активов |
150 |
|
|
|
|
||
На оплату труда, командировочные и обучение кадров |
160 + 182 + 183 |
|
|
|
|
||
На выплату дивидендов, процентов |
170 |
|
|
|
|
||
На расчеты по налогам и сборам |
180 |
|
|
|
|
||
На прочие расходы по текущей деятельности |
184 |
|
|
|
|
||
По инвестиционной деятельности |
|
|
|
|
|
||
Приобретение дочерних организаций |
280 |
|
|
|
|
||
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности |
290 |
|
|
|
|
||
Займы, предоставленные другим организациям |
300 |
|
|
|
|
||
Прочие расходы по инвестиционной деятельности |
310 |
|
|
|
|
||
По финансовой деятельности |
|
|
|
|
|
||
Погашение займов и кредитов (без процентов) |
380 |
|
|
|
|
||
Погашение обязательств по финансовой аренде |
390 |
|
|
|
|
||
Прочие расходы по финансовой деятельности |
400 |
|
|
|
|
||
П
оказатели,
характеризующие отдельные элементы
положительных денежных потоков объединены
в три группы (таблица 6.3). В первую группу
включены показатели денежных поступлений,
непосредственно участвующих в формировании
финансового результата от основной
(операционной) деятельности организации.
Рис. 13.3. Потоки денежных средств по основной деятельности
В
состав второй группы вошли показатели
денежных поступлений, участвующих в
формировании финансовых результатов
лишь косвенно (кредиты, займы и прочие
заемные средства, полученные организацией
на возвратной основе).
Рис. 13.4. Потоки денежных средств по финансовой деятельности
Третья группа показателей включает поступления денежных средств в виде доходов от финансовых, внереализационных операций, а также доходов от продажи внеоборотных активов.
Таблица 13.3