3. Проверка информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности

Рассматривая содержание отчетности, в первую очередь следует определить полноту и точность ее составления. Это обеспечивается ее формальным, арифметическим и логическим контролем.

Прежде всего, необходимо в формах отчетности выделить те статьи, которые являются наиболее существенными, т.е. занимают наибольший удельный вес в итоговых показателях, и выявить необходимость их детализации. Кроме того, целесообразно определить, правомерно ли организация не заполняет определенные типичные строки отчетности. Например, в балансе может быть не выделено доходное использование имущества, а в форме №2 показаны существенные доходы от аренды имущества либо на предприятии, где идет процесс производства; в балансе не отражают «Основные средства» и нет данных о забалансовом учете основных средств, т.е. арендованных.

Второй стадией проверки является арифметическая, т.е. контроль за правильностью детализации и агрегирования показателей, а также за точностью заполнения всех форм отчетности (должны быть одинаковые данные во всех формах и т.п.).

Третий этап связан с логической проверкой. На этом этапе аналитик, с учетом сложившейся экономической ситуации, выясняет, насколько можно доверять данным внутренней и внешней информации о качестве выпускаемой (реализуемой) продукции (или услуг), о доходах и расходах анализируемого хозяйствующего субъекта, оценки квалификации и добросовестности его руководителей и персонала, состоянии бухгалтерского учета и контроля. На этом этапе необходимо ознакомиться со сличительными ведомостями инвентаризации основных и оборотных средств. На этом этапе выводы аналитика носят в основном предварительный характер и зависят от его квалификации и опыта практической ревизионной или аудиторской деятельности.

Завершающим этапом проверки отчетности должна быть корректировка стоимости имущества, чистой прибыли и размеров собственного капитала.

Контрольные вопросы

1. Дайте понятие «анализ финансовой отчетности».

2. Перечислите виды экономического анализа в зависимости от информативной базы. В чем их особенность?

3. Назовите цель и основные задачи анализа финансовой отчетности.

4. Перечислите основные принципы экономического анализа.

5. Назовите пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

6. Как производится проверка информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности?

Глава 9. Методы и методики анализа финансовой отчетности

1. Метод анализа финансовой отчетности и его специфические особенности

Метод анализа финансовой отчетности предполагает рассмотрение процессов и явлений диалектически: в движении, развитии, взаимосвязи. Таким образом, метод анализа финансовой отчетности – это системное, комплексное изучение, измерение и обобщение ее показателей, а также расчет и оценка влияния факторов на результаты деятельности организации посредством обработки системы показателей с использованием специальных приемов с целью повышения эффективности деятельности организации.

Особенности метода анализа финансовой отчетности:

• использование системы показателей хозяйственной деятельности организации;

• выявление и измерение взаимосвязей между показателями и факторами с помощью специфических приемов факторного анализа;

• системное рассмотрение каждого финансово-экономического показателя как совокупности многих взаимосвязанных элементов с необходимой степенью детализации.

Метод анализа финансовой отчетности в практических условиях находит реализацию через методику.

Методика включает в себя конкретные способы, приемы, подходы экономического анализа и применяется для исследования и оценки конкретного хозяйственно-экономического процесса или явления.

В качестве важнейшего элемента методики анализа финансовой отчетности выступают технические приемы и способы анализа. Кратко эти способы можно назвать инструментарием анализа.

Приемы экономического анализа можно отнести к трем основным группам: логико-экономические (традиционные), экономико-математические и эвристические (психологические) приемы анализа.