Добавил:
Upload
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:БФО и АФО учеб пособие 08_07_2010 г[1].docx
X
- •Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Содержание
- •Раздел I. Содержание и порядок формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности организации 11
- •Глава 1. Концепция бухгалтерской (финансовой) отчетности в условиях развития рыночной экономики 12
- •Глава 2. Состав, этапы формирования и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в российской и международной практике 21
- •Глава 3. Бухгалтерский баланс 37
- •Глава 11. Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации 30
- •Глава 12. Анализ и оценка собственного капитала по данным отчета об изменениях капитала 46
- •Глава 13. Анализ денежных потоков по данным отчета о движении денежных средств 60
- •Тема 14. Пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчетности 78
- •Тема 15. Формирование и анализ отчетности по сегментам 93
- •Тема 16. Консолидированная отчетность 105
- •Раздел I содержание и порядок формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности организации 8
- •Раздел II анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности организации 107
- •Тема 15. Формирование и анализ отчетности по сегментам 240
- •Тема 16. Консолидированная отчетность 252
- •Предисловие
- •Раздел I. Содержание и порядок формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности организации глава 1. Концепция бухгалтерской (финансовой) отчетности в условиях развития рыночной экономики
- •Сущность и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности в рыночной экономике
- •Взаимосвязь элементов концепции финансовой отчетности
- •Принципы формирования бухгалтерской отчетности: допущения и требования. Качественные характеристики финансовой отчетности
- •Основополагающие допущения бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Качественные характеристики финансовой отчетности
- •Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности
- •Контрольные вопросы
- •Глава 2. Состав, этапы формирования и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в российской и международной практике
- •Состав финансовой отчетности в международной и российской практике
- •Варианты формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Элементы бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Элементы финансовой отчетности
- •Признание элементов в бухгалтерском учете рф
- •Базисы оценки в рф
- •Основные правила и этапы составления бухгалтерской отчетности
- •Последовательность формирования информации для составления бухгалтерской отчетности
- •Аудит и публичность бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Виды искажений бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Виды искажений бухгалтерской (финансовой.) отчетности.
- •Способы выявления и исправления ошибок в бухгалтерской отчетности
- •Порядок внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность
- •Контрольные вопросы
- •Глава 3. Бухгалтерский баланс
- •Понятие бухгалтерского баланса и его функции
- •Схемы построения бухгалтерского баланса в России и международной практике
- •Схемы формирования балансовых таблиц
- •Правила оценки статей бухгалтерского баланса
- •Содержание и оценка статей актива баланса
- •Раздел I Внеоборотные активы.
- •Раздел II Оборотные активы.
- •Содержание и оценка статей пассива баланса
- •Раздел III Капитал и резервы.
- •Раздел IV Долгосрочные обязательства.
- •Раздел V. Краткосрочные обязательства.
- •Техника составления бухгалтерского баланса
- •Взаимоувязка показателей раздела I формы №1 и данных счетов бухгалтерского учета
- •Взаимоувязка данных раздела II формы №1 и данных счетов бухгалтерского учета
- •Взаимоувязка показателей раздела III формы №1 и данных счетов бухгалтерского учета
- •Взаимоувязка показателей раздела IV формы №1 и данных счетов бухгалтерского учета
- •Взаимоувязка показателей раздела V формы №1 и данных счетов бухгалтерского учета
- •Справка о наличии ценностей учитываемых на забалансовых счетах
- •Составление бухгалтерского баланса при реорганизации организации
- •Составление бухгалтерского баланса при ликвидации организации
- •Контрольные вопросы
- •Глава 4. Отчет о прибылях и убытках
- •Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в рыночной экономике
- •Схемы построения отчета о прибылях и убытках в России и международной практике
- •Отчет о совокупном доходе, за год, заканчивающийся 31.12.2009, млн. Руб.
- •Структура и содержание отчета о прибылях и убытках
- •Взаимоувязка показателей формы №2 и данных счетов бухгалтерского учета
- •Контрольные вопросы
- •Глава 5. Отчет об изменениях капитала
- •Значение и целевая направленность отчета об изменениях капитала в рыночной экономике
- •Существующие в мировой практике концепции капитала
- •Концепции поддержания капитала и определения прибыли
- •Структура, содержание и техника заполнения статей российского отчета об изменениях капитала
- •Раздел I "Изменения капитала"
- •Порядок заполнения раздела I "Изменения капитала" за отчетный год
- •Раздел II формы n 3 состоит из четырех частей:
- •Виды резервов и их назначение
- •Порядок заполнения раздела II "Резервы" за отчетный год
- •Порядок заполнения раздела "Справки"
- •Контрольные вопросы
- •Глава 6. Отчет о движении денежных средств
- •Значение и целевая направленность отчета о движении денежных средств в рф и международной практике
- •Слагаемые потоков денежных средств по видам деятельности. Методы представления денежных потоков
- •Отчет о движении денежных средств (прямой метод, фрагмент)
- •Отчет о движении денежных средств (косвенный метод, фрагмент)
- •Структура и содержание формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»
- •Раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности"
- •Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности"
- •Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности"
- •Контрольные вопросы
- •Глава 7. Пояснительная записка – текстовая часть бухгалтерского отчета
- •Назначение и состав пояснительной записки
- •Структура пояснительной записки
- •Разделы пояснительной записки и включаемая информация
- •Раздел 1. Краткая характеристика юридического лица и основных направлений его деятельности
- •Раздел 2. Учетная политика организации
- •Раздел 3. Информация о связанных сторонах
- •Раздел 4. Основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации
- •Раздел 5. Информация по прекращаемой деятельности
- •Раздел 6. События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности
- •Раздел 7. Данные о важнейших отчетных показателях по видам деятельности и географическим рынкам сбыта
- •Раздел 8. Расшифровка форм бухгалтерской отчетности и пояснения к ним
- •Раздел 9. Информация о природоохранных мероприятиях и государственной помощи
- •Раздел 10. Разницы между данными бухгалтерского учета и налоговых регистров
- •Порядок отражения последствий изменения учетной политики в финансовой отчетности
- •Контрольные вопросы
- •Раздел II. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности организации глава 8. Теоретико-методологические и методические основы анализа финансовой отчетности
- •Место анализа финансовой отчетности в системе видов экономического анализа деятельности организации
- •Группировка видов экономического анализа в зависимости от информационной базы
- •Оценка информативности финансовой отчетности с позиций основных групп ее пользователей
- •Проверка информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Контрольные вопросы
- •Глава 9. Методы и методики анализа финансовой отчетности
- •Метод анализа финансовой отчетности и его специфические особенности
- •Логико-экономические (традиционные) приемы анализа
- •Приемы детерминированного факторного анализа
- •Экономико-математические приемы анализа
- •Эвристические (психологические) приемы анализа
- •Контрольные вопросы:
- •Глава 10. Бухгалтерский баланс как информационная база для проведения анализа активов, капитала и обязательств организации
- •Этапы проведения анализа бухгалтерского баланса
- •2. Ознакомление с заключением аудитора (если имеется)
- •Выявление «больных» статей в отчетности и их оценка в динамике
- •4. Ознакомление с ключевыми индикаторами
- •5. Чтение пояснительной записки (аналитических разделов отчета)
- •6. Общая оценка имущественного и финансового состояния по данным баланса
- •7. Формулирование выводов по результатам анализа
- •Анализ источников финансирования деятельности и имущественного положения организации
- •Горизонтальный и вертикальный анализ активов организации
- •Сравнительный аналитический баланс за отчетный год
- •Анализ финансового состояния организации
- •Анализ платежеспособности организации и ликвидности ее баланса. Показатели оценки ликвидности активов
- •Анализ ликвидности (платежеспособности) баланса по состоянию на конец года
- •Динамика финансовых коэффициентов ликвидности баланса на конец года
- •Финансовые показатели платежеспособности организации
- •Динамика финансовых показателей платежеспособности организации
- •Оценка показателей оборачиваемости оборотных активов
- •Классификация оборотных активов по категориям риска
- •Показатели оборачиваемости оборотных активов
- •Динамика оборачиваемости оборотных активов в целом и их составляющих элементов
- •Анализ показателей финансовой устойчивости организации
- •Определение типа финансовой устойчивости предприятия, тыс. Руб.
- •Динамика финансовых коэффициентов рыночной устойчивости организации
- •Диагностика риска банкротства организации
- •Причины банкротства
- •Сравнительная рейтинговая комплексная экспресс-оценка
- •Группировка предприятий по критериям оценки финансового состояния
- •Обобщающая оценка финансового состояния организации
- •Пути финансового оздоровления организаций
- •Контрольные вопросы
- •Глава 11. Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации
- •Информационно-аналитические возможности формы №2
- •Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации
- •Состав, структура и динамика доходов и расходов организации
- •Методика формирования финансовых результатов по данным Отчета о прибылях и убытках
- •Модель формирования показателей прибыли по данным отчета о прибылях и убытках
- •Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов по данным отчетности
- •Анализ прибыли организации, оценка динамики и факторов ее формирования
- •Основные факторы формирования чистой прибыли предприятия
- •Анализ формирования и распределения чистой прибыли
- •Определение суммы чистой прибыли
- •Данные о распределении чистой прибыли, тыс. Руб.
- •Анализ показателей оборачиваемости и рентабельности
- •Порядок расчета показателей рентабельности
- •Факторный анализ рентабельности активов организации
- •Расчет влияния оборачиваемости оборотных активов на изменение прибыли от продаж
- •Контрольные вопросы
- •Глава 12. Анализ и оценка собственного капитала по данным отчета об изменениях капитала
- •Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала
- •Динамика состава и структуры собственного капитала
- •Состав и анализ движения собственного капитала
- •Источники финансирования активов
- •Преимущества и недостатки финансирования за счет собственного и заемного капитала
- •Экономическая рентабельность (Rэ)
- •Финансовый рычаг (коэффициент капитализации), (u1)
- •Анализ эффективности использования собственного капитала
- •Расчет влияния факторов на изменение рентабельности собственного капитала
- •Анализ финансового рычага
- •Экономическое содержание, порядок расчета, оценка величины и динамики чистых активов
- •Контрольные вопросы
- •Глава 13. Анализ денежных потоков по данным отчета о движении денежных средств
- •Денежные средства организации. Цели и задачи анализа денежных средств
- •Анализ отчета о движении денежных средств, составленного прямым методом
- •Анализ движения денежных средств (прямой метод)
- •Структура притока денежных средств
- •Структура оттока денежных средств
- •Анализ Отчета о движении денежных средств, составленного косвенным методом
- •Коэффициентный метод как инструмент факторного анализа в оценке движения денежных средств
- •Контрольные вопросы
- •Тема 14. Пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Состав и структура пояснений к бухгалтерской отчетности
- •Информационно-аналитические возможности формы № 5
- •Анализ нематериальных активов и основных средств
- •Анализ состава и структуры основных средств
- •Анализ долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений
- •Анализ состава, структуры и динамики долгосрочных финансовых вложений
- •Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •Анализ состава и движения дебиторской и кредиторской задолженностей
- •Анализ состояния кредиторской задолженности организации по срокам образования, тыс. Руб.
- •Динамика финансовых показателей платежеспособности организации
- •Контрольные вопросы
- •Тема 15. Формирование и анализ отчетности по сегментам
- •Понятие отчетности по сегментам и её значение для пользователей
- •Цели и задачи сегментарной отчетности
- •Порядок раскрытия сведений о сегментах в отчетности
- •Отчетность по сегментам для внутренних пользователей
- •Принципы формирования внутренней сегментной отчетности организации
- •Классификация внутренней сегментной отчетности
- •Контрольные вопросы
- •Тема 16. Консолидированная отчетность
- •Значение и нормативное регулирование порядка составления консолидированной отчетности
- •Этапы составления консолидированной отчетности
- •Особенности анализа консолидированной отчетности
- •Контрольные вопросы
- •Тематические тесты для самоконтроля знаний студентов
- •1. Финансовая отчетность это:
- •2. Дайте определение бухгалтерского баланса:
- •Кроссворды для закрепления полученных знаний по анализу бухгалтерской (финансовой) отчетности студентами
- •Библиографический список
Структура пояснительной записки
№ п/п |
Наименование раздела пояснительной записки |
Основание для выделения раздела: нормативный акт |
1 |
Краткая характеристика юридического лица и основных направлений его деятельности |
п.31 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» |
2 |
Учетная политика организации |
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (приказ Минфина РФ от 06.10.08г. № 106н.) Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» ПБУ 21/2008 (приказ МФ РФ от 06.10.08г. № 106н.) |
3 |
Информация о связанных сторонах |
Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008 (приказ Минфина РФ от 29.04.2008 г. № 48н) |
4 |
Основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации |
п.19 Указаний о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности |
5 |
Информация по прекращаемой деятельности |
ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» (приказ Минфина РФ от 02.07.02 г. № 66н) |
6 |
События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности |
ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» (приказ Минфина РФ от 25.11.98 г. № 56н) ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности» (приказ Минфина РФ от 28.11.01 г. № 96н) |
7 |
Данные о важнейших отчетных показателях по видам деятельности и географическим рынкам сбыта |
ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам» (приказ Минфина РФ от 27.01.2000 г. № 11н) |
8 |
Расшифровка форм бухгалтерской отчетности и пояснения к ним |
п.19 Указаний о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности |
9 |
Информация о природоохранных мероприятиях и государственной помощи |
п.19 Указаний о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» (приказ Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 92н) |
10 |
Разницы между данными бухгалтерского учета и налоговых регистров |
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (приказ Минфина РФ от 19.11.02 г. № 114н, в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н) |
При выборе способа формирования пояснительной записки следует разграничивать информацию, включаемую в пояснительную записку и в формы бухгалтерской отчетности.
Организациям предоставлено право, самостоятельно выбирать способ формирования пояснений: они могут включаться в виде отдельных показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку.
Разделы пояснительной записки и включаемая информация
Раздел 1. Краткая характеристика юридического лица и основных направлений его деятельности
В этом разделе необходимо отразить следующую информацию: наименование организации, её организационно-правовую форму, юридический адрес, сведения об учредителях, размер указанного в учредительных документах уставного (складочного) капитала, среднегодовую численность работающих на отчетную дату, состав (фамилии и должности) членов исполнительного и контрольных органов организации и др. общие сведения.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]