Бухгалтерські проведення з погашення заборгованості з заробітної плати за рахунок коштів спеціального фонду

№ з/п	Зміст операцій	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Нараховано заробітну плату за рахунок коштів загального фонду	802	661
2	Спрямовано доходи спеціального фонду на виплату заробітної плати:
	а) виділено доходи на покриття дефіциту бюджету	711	715
	б) отримано готівку в касу на виплату заробітної плати	301	323
	в) виплачено заробітну плату	661	301
	г) перераховано податки і платежі	641, 651, 652, 654	323
	д) зменшено видатки за бюджетом	811	802
3	Відшкодовано видатки під час надходження коштів загального фонду:
	а) надійшли бюджетні кошти загального фонду	321	702, 683
	б) перераховано кошти з реєстраційного рахунка на видатки установи	715	321
	в) поновлено доходи за спеціальним фондом, зараховано на поточний (реєстраційний) рахунок за спеціальними коштами	323	711
	г) поновлено видатки за загальним фондом	802	811

При меморіально-ордерній формі облік фактичних видатків досліджуваної бюджетної установи ведеться у меморіальних ордерах № 5 «Зведення розрахункових відомостей із заробітної плати та стипендій» т. ф. № 405 (бюджет), № 6 «Накопичувальна відомість за розрахунками з іншими кредиторами» т. ф. № 409 (бюджет) (Додаток10), № 8 «Накопичувальна відомість за розрахунками з підзвітними особами» т. ф. № 386 (бюджет) (Додаток11), № 13 «Накопичувальна відомість витрачання матеріалів» т.ф. № 396 (бюджет).

Аналітичний облік фактичних видатків бюджетної установи ведеться у спеціальній «Картці аналітичного обліку фактичних видатків» типової форми, затвердженої ДКУ одночасно з формою картки обліку касових видатків (Додаток12). Картка аналітичного обліку фактичних видатків ведеться щомісячно у розрізі кодів економічної класифікації видатків. При цьому для кожного коду функціональної класифікації видатків, для загального і спеціального фондів, для кожного виду коштів спеціального фонду складають окремі картки. Записи в картки про суми фактичних видатків здійснюють на підставі даних меморіальних ордерів і доданих до них первинних документів. Суми відшкодованих фактичних видатків записують на зворотному боці картки.

Схему облікового процесу фактичних видатків ілюструє рис. 3.6.2.1.

Звірка

Рис. 3.6.2.1. Схема облікового процесу фактичних видатків

3.6.3. Контроль за формуванням видатків

Головний бухгалтер досліджуваної бюджетної установи, контрольно-ревізійна служба, Рахункова палата здійснюють систематичний контроль за формуванням видатків і цільовим використанням коштів загального і спеціального фондів. Цей контроль починаєть­ся вже під час складання кошторису й закінчується аналізом його виконання.

Органи Державного казначейства в частині виконання держав­ного бюджету за видатками здійснюють попередній контроль — на етапі реєстрації зобов’язань сільської ради як розпорядника бюджетних коштів, зокрема фінансових, а також поточний контроль у процесі оплати рахунків даної бюджетної установи. Оплата видатків здійснюється органами Державного казначейства з реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків сільської ради лише за двох умов:

• за наявності в обліку органів Державного казначейства її зобов’язань (фінансових зобов’язань);

• залишків коштів на рахунках.

Підставою для оплати видатків є платіжні доручення бюджетної установи та документи, які підтверджують цільове спрямування коштів (рахунки, рахунки-фактури, накладні, товарно-транспортні накладні, трудові угоди, договори на виконання робіт, акти виконаних робіт, тендерна документація, договори про закупівлю тощо). Органи державного казначейства приймають від сільської ради платіжні та підтверджувальні документи:

• за загальним фондом — відповідно до кошторисних призначень, помісячних планів асигнувань, зареєстрованих зобов’язань у межах залишку коштів на рахунку за певним кодом економічної класифікації видатків;

• за спеціальним фондом — у межах загального залишку коштів на спеціальному реєстраційному рахунку за всіма кодами економічної класифікації видатків, залишків кошторисних призначень та зареєстрованих зобов’язань.

Для оформлення документів на отримання заробітної плати, допомоги, видатків на службові відрядження та інших коштів, що видаються на видатки, які не можуть бути проведені безготівковою оплатою, установа подає до органу Державного казначейства заявку на видачу готівки.

Орган Державного казначейства перевіряє підтверджуваль­ні документи на оплату рахунків установи, а також може відмовляти в оплаті рахунків за відсутності затверджених кошторисів, за відсутності або недостатності коштів на відповідних рахунках бюджетної установи, у разі неподання необхідних підтверджувальних документів для оплати рахунків чи недотримання або порушення встановленого порядку використання коштів та у деяких інших випадках.