3.6. Облік видатків

3.6.1. Облік касових видатків

Планом рахунків бухгалтерського обліку не передбачено окремих рахунків для обліку касових видатків, оскільки ці видатки збігаються з кредитом рахунка № 32 «Рахунки в казначействі». За кредитом цього рахунка відображаються здійснені касові видатки, тобто суми, отримані з рахунків у казначействі готівкою або перераховані в безготівковому порядку. Одночасно робиться запис до дебету різних субрахунків залежно від напрямку видатків. Основні бухгалтерські проведення з обліку касових видатків подано в табл. 3.6.1.1.

Таблиця 3.6.1.1

Основні бухгалтерські проведення з обліку касових видатків

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит	Код статті (категорії)
1	2	3	4	5
1	Отримано в касу готівку чеками з реєстраційних, спеціаль­них реєстраційних рахунків	301	321, 323-324	2111, 2120, 2250,
2	Перераховано з реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахун-ків суму утримань із заробітної плати за дорученням працівників	663, 664, 665, 666, 667, 668	321, 323-324	2111
3	Перераховано в дохід бюджету прибутковий податок, утриманий із заробітної плати працівників	641	321, 323	2111
4	Перераховано суми внесків за розрахунками зі страхування та Пенсійним фондом	651, 652, 654	321, 323, 324	2120
5	Перераховано суми постачальни­кам згідно з пред’явленими рахунками за придбані матеріальні цінності:
	— у порядку планових платежів	361	321, 323, 324	2220
	— шляхом попередньої оплати	364	321, 323, 324	2210, 2220, 2240, 3110
	—шляхом надходження матеріальних цінностей	675	321, 323, 324	2210, 2220, 2240, 3110
6	Перераховано суми оплати за комунальні послуги та енергоносії	675	321, 323, 324	2270-2275
7	Надійшли на реєстраційний, спеціальний реєстраційний рахунок із каси суми депонованої заробітної плати	321, 323	301	2111

До касових видатків відносяться також суми грошових коштів, переведених з реєстраційних рахунків для подальших розрахунків із постачальниками акредитивами або чеками з лімітованих чекових книжок.

Облік операцій з руху грошових коштів при меморіально-ордерній формі обліку ведеться в «Накопичувальних відомостях руху грошових коштів загального (спеціального) фонду в органах Державного казначейства України (установах банків)» т. ф. № 381 (бюджет) і № 382 (бюджет) — меморіальні ордери № 2 і № 3 (Додаток 7,8).

Аналітичний облік касових видатків у досліджуваній бюджетній установі ведеться у «Картці аналітичного обліку касових видатків» (Додаток 9). Картка ведеться у розрізі кодів економічної класифікації видатків. При цьому для кожного коду функціональної класифікації видатків, для загального і спеціального фондів, для кожного виду коштів спеціального фонду складають окремі картки. Картка відкривається на місяць і заповнюється щодня бухгалтером на підставі виписок органу Державного казначейства (установи банку) з реєстраційних (поточних бюджетних) рахунків. Суми відшкодованих касових видатків записують на зворотному боці картки.

Схему обліку касових видатків в Бистрицькій сільській раді зображено на рис. 3.6.1.1

Звірка

Рис. 3.6.1.1. Схема облікового процесу касових видатків