Тема 7. Прибыль и рентабельность

Прибыль предприятия является важнейшим показателем эффективности его деятельности. Прибыль - это часть выручки, полученной от производства и реализации продукции (работ, услуг), которая образуется после вычета из нее затрат.

На каждом предприятии формируются четыре показателя прибыли, существенно различающиеся по величине, экономическому содержанию и функциональному назначению.

Базой для всех расчетов служит балансовая прибыль.

Балансовая прибыль - это сумма прибылей (убытков) предприятия как от реализации продукции (работ, услуг), так и от доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией.

Балансовая прибыль (П_б) включает в себя сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг) (П_р.п.), прибыль от реализации имущества (П_р.и.), доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям (П_вн):

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом, определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акциза (А) и затратами на ее производство и реализацию:

где В_р.п. - выручка от реализации продукции (работ, услуг), руб.;

И - издержки производства и реализации, руб.

Прибыль в нереализованных остатках готовой продукции на начало периода

Прибыль

от выпуска товарной продукции отчетного периода

Прибыль в остатках нереализованной продукции на конец периода

Прибыль

от реализации продукции

=+

Прибыль от выполнения работ и оказания услуг рассчитывается аналогичным образом.

К операциям, связанным с движением имущества, относятся: реализация основных средств и прочего имущества; списание основных средств по причине морального износа и т.п. Кроме того, в составе операционных доходов и расходов отражаются: результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы); расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных услуг и т.п.); сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов.

Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества определяется как разность между продажной ценой и первоначальной (или остаточной) стоимостью основных фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции. Под иным имуществом понимают сырье, нематериальные активы (лицензии, торговые марки), валютные ценности, ценные бумаги.

Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества рассчитывается по формуле:

где В_р.и - выручка от реализации ОФ и имущества, руб.;

С_и  J_инф - стоимость ОФ, скорректированная на индекс инфляции, руб.

Прибыль от внереализационных операций (П_вн) определяется как разность между доходами от внереализационных операций (Д_вн) и расходами по внереализционным операциям (Р_вн):

В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий; сдача имущества в аренду и лизинг; доходы по акциям, облигациям и иным ценным бумагам; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; судебные и арбитражные расходы; убытки от списания дебиторской задолженности, некомпенсируемые потери от стихийных бедствий и хищений и т.д.

На основе балансовой прибыли определяется прибыль, облагаемая налогом и не облагаемая налогом. Сумма налога на прибыль предприятия определяется произведением налогооблагаемой прибыли на ставку налога на прибыль.

Остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей часть балансовой прибыли называют чистой прибылью. Чистая прибыль остается в полном распоряжении предприятия.

Для каждой организационно-правовой формы предприятия законодательно установлен соответствующий механизм распределения чистой прибыли (рис. 1), основанный на особенностях внутреннего устройства и регулирования деятельности предприятий соответствующих форм собственности. Порядок распределения и использования прибыли предприятия фиксируется в его уставе.

ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ

Фонд

потребления

Фонд

накопления

Резервный фонд

Рис. 1. Распределение чистой прибыли предприятия (в общем виде)

Фонд накопления (фонд развития производства) предназначен для финансирования капитальных вложений; прироста и пополнения оборотных средств, создания нового имущества; проведения НИР и НИОКР; уплаты процентов по долгосрочным кредитам.

Фонд потребления (фонд материального поощрения) - единовременные поощрения, выплаты премий, не связанных с производственными показателями, культурно-бытовое обслуживание работников предприятия; строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских и спортивно-культурных учреждений; оказание материальной помощи и т.п.

Резервный фонд (страховой) предназначен для компенсации недополучения доходов от предпринимательской деятельности вследствие наступления факторов риска, а также на случай прекращения деятельности и покрытия кредиторской задолженности (10-15 % от уставного капитала для АО).

Понятие и виды рентабельности

Для оценки уровня эффективности работы предприятия получаемый результат (валовой доход, прибыль) сопоставляют с затратами или используемыми ресурсами. Соизмерение прибыли с затратами означает рентабельность, или, точнее, норму рентабельности.

Экономическая сущность рентабельности: показывает долю прибыли, получаемую на 1 руб. затрат, и определяется отношением прибыли к единовременным и текущим затратам.

Различают «рентабельность производства» и «рентабельность продукции».

Рентабельность производства (рентабельность общая) показывает, насколько результативно используется имущество предприятия, и определяется по формуле:

где П_б - балансовая прибыль, руб.;

ОФ_с - среднегодовая стоимость ОФ, руб.;

О_с - величина оборотных средств (среднегодовая), руб.

Рентабельность продукции показывает результативность текущих затрат, она определяется как отношение прибыли от реализации товарной продукции к себестоимости продукции:

Р_пр = (П_р.п. / С_р.п.) ∙ 100 %,

где П_р._п. - прибыль от реализации продукции, руб.;

С_р.п. - себестоимость реализованной продукции, руб.

Рентабельность продукции можно определить как в целом по всей продукции, так и по отдельным ее видам.