1.3 Современные методики анализа эффективности оплаты труда наемного персонала

Каждое предприятие для выполнения своих функций располагает определенным по количеству и составу контингентом работников, составляющим персонал данного предприятия, который делится на две группы: административный и обслуживающий персонал [5].

Правильный подбор и расстановка кадров, хорошая организация труда, наиболее эффективное использование рабочего времени персонала необходимы для обеспечения бесперебойного и высококачественного выполнения предприятием своих функций.

Анализ трудоиспользования и производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда и, в первую очередь, с методами формирования фонда оплаты труда (ФОТ) [9].

Следует различать ФОТ и фонд заработной платы (ФЗП). ФОТ – это сумма денежных средств, направляемая как на компенсацию усилий труда, так и на оплату времени отсутствия работника на рабочем месте по «уважительным причинам» (выполнение государственных обязанностей, очередной и учебный отпуск, простои не по вине работающего и т.п. начисления по среднему). ФЗП – это сумма денежных средств, направляемые на компенсацию или вознаграждение за фактически отработанное время.

Существуют укрупненные и дифференцированные методы формирования ФОТ. Укрупнено фонд оплаты труда работников торговли (ФОТ_пл) можно рассчитать четырьмя способами:

1. На основе норматива от товарооборота (Нз.пл.):

n

ФОТ пл = Σ Qi Hз.пл , (1.4.)

i=1

где

Qi - планируемый товарооборот.

2. На основе индексов изменений заработной платы и производительности труда:

ФОТ пл = ФОТ баз ( Iз.пл / Iп.пл) , (1.5)

где

ФОТ баз - базовая величина фонда оплаты труда в отчетном году;

Iз.пл, Iп.пл — индексы изменений заработной платы и производительности труда в планируемом периоде.

3. На основе норматива прироста фонда оплаты труда за каждый процент прироста товарооборота:

ФОТ пл = ФОТ баз + ФОТ баз * (h з. пл.* К), (1.6)

где

h з. пл — норматив прироста заработной платы за каждый процент прироста товарооборота;

К — прирост товарооборота, %.

4. Исходя из численности работающих (Р_сп) и их годовой заработной платы с доплатами и начислениями (З год):

ФОТ пл = Рсп х З год (1.7)

Дифференцированный расчет планового ФОТ в торговле производится раздельно по категориям обслуживающего и административного персонала и включает расчеты тарифного, часового, дневного и месячного фондов оплаты труда. При планировании фонда оплаты труда необходимо обеспечить опережающий рост производительности труда по сравне­нию с ростом средней заработной платы. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту производительности труда. В связи с этим анализ расхода средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе анализа необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда оплаты труда (ФОТ), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Анализ использования средств, направляемых на оплату труда, производится в разрезе их видов и элементов (оплата по тарифным ставкам, сдельным расценкам, окладам, премии, оплата отпусков, вознаграждение по итогом работы за год и др.). При анализе сопоставляют абсолютные и относительные показатели по каждому элементу израсходованных средств на оплату труда с данными плана и фактами прошлого года, выявляют резервы сокращения расходов на оплату труда.

При анализе рассчитывают следующие показатели:

1. Уровень расходов на заработную плату в %

(1.8)

где - расходы на заработную плату;

- розничный товарооборот

2. Отклонение фактического уровня расходов на заработную плату (y) от плана и факта прошлого года, %

, (1.9)

(+) – перерасход;

(-) - экономия средств на заработную плату.

(1.10)

(+) - увеличение уровня;

(-) - снижение уровня расходов на заработную плату.

3. Сумма экономии или перерасхода средств на заработную плату, %

, (1.11)

где

- Фактический розничный товарооборот отчетного года;

4. Темп изменения уровня расходов на заработную плату, %:

(1.12)

(+) - темп роста;

(-) - темп снижения.

5. Средняя заработная плата

, (1.13)

где

– средняя заработная плата;

ФОТ – фонд оплаты труда;

– среднесписочная численность работников.

При анализе средней заработной платы определяют отклонение, процент выполнения плана, динамику средней заработной платы, сопоставляют темпы роста производительности труда и средней заработной платы. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности, необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход ФОТ, повышение расходов и уменьшение прибыли предприятия.

6. Влияние численности и средней заработной платы на ФОТ :

, (1.14)

где

– средняя заработная плата;

– среднесписочная численность работников.

Расчет осуществляется способом ценных подстановок или разниц.

7. Влияние розничного товарооборота, производительности труда и средней заработной платы на ФОТ.

, (1.15)

где

П - производительность труда;

Р - розничный товарооборот.

Результаты анализа служат основой для определения направлений более эффективного использования расходов на оплату труда, совершенствования системы оплаты труда и обоснования средств на оплату труда, необходимых в будущем периоде [32].

Таким образом, система показателей по труду и заработной плате включает в себя такие элементы как численность работников, производительность труда, средняя заработная плата, величина фонда оплаты труда. Их расчет необходим предпринимателю для оценки эффективности использования трудовых ресурсов. При их анализе специалисты придерживаются определенной методики, позволяющей объективно оценить состав и структуру персонала, производительность труда и фонд его оплаты [26].

Особенности нормирования труда продавцов также является фактором оплаты труда [35], потому что рабочее время – это важный ресурс. Его использование является серьезным внутренним фактором оплаты труда.

В торговле применяются следующие нормы:

1. Количество покупок (КП) – это частное от деления сменного (дневного) товарооборота с одного рабочего места продавца на величину средней стоимости одной покупки.

2. Затраты времени продавца-кассира на обслуживание 1 покупателя (минимум 0,5 минуты) или норма времени (Н_{времени}).

3. Коэффициент использования рабочего времени продавца-кассира (К_{исп.раб.времени}).

4. Сменный фонд рабочего времени продавца (ФРВ).

5. Пропускное рабочее время продавца (ПРВ), которое равно

ПРВ = ФРВ* К_{исп.раб.времени}

6. Нормативное число покупателей в смену, обслуживаемое одним продавцом, рассчитываемое как отношение ПРВ к Н_{времени.}

7. Затраты времени продавца-кассира на обслуживание покупателей в смену (ЗВ) с учетом изменения плотности трафика (К_{изм.плотности трафика}): ЗВ = КП * К_{изм.плотности трафика} * ПРВ

8. Норма численности продавцов-кассиров в смену.

На оплату труда персонала торгового предприятия влияют как внутренние факторы, которые перечислены выше, так и внешние.

К внешним факторам относятся уровень развития бизнеса в регионе, который ведут малые организации, оказывающие услуги, и микропредприятия, производящие, как правило, потребительские товары. Например, по данным Омского областного статистического управления [45] наблюдается рост субъектов малого бизнеса, количество занятых в нем, величины оборота и производительности труда (таблица 1.6).

Таблица 1.6 - Основные показатели деятельности малых организаций и микропредприятий в Омской области

Наименование показателя	Величина показателя за период
	2011*	2012	2013
Число малых организаций, единиц	3049	2976	2978
Число микропредприятий, единиц	20567	23352	26226
Всего единиц малого бизнеса	23616	26328	29204
Средняя численность работников малых организаций **, человек	97054	97268	99356
Средняя численность работников микропредприятий, человек	52199	53750	54614
Всего занятых в малом бизнесе	149253	151018	153970
Оборот малых организаций (в действующих ценах), млн. руб.	132342,7	156518,9	166162,5
Оборот микропредприятий (в действующих ценах), млн. руб.	160520,5	182354,5	211867,3
Всего оборот (в действующих ценах), млн. руб.	292863,2	338873,4	378029,8
Производительность труда в малом бизнесе, млн. рублей / человек	1,962	2,244	2,455
* Данные выборочного наблюдения малых организаций (без микропредприятий) за 2011 год, пересчитанные с учетом результатов сплошного федерального статистического наблюдения за деятельностью субъектов малого предпринимательства 2010 года ** Включая внешних совместителей и работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

К внешним факторам оплаты труда на предприятиях торговли также относится уровень развития оптовой и розничной торговли в регионе (1.7). Таким образом, методика анализа оплаты труда на предприятиях торговли, как некая последовательность действий, представлена на рисунке 1.1.

Таблица 1.7 - Основные показатели деятельности малых организаций  (без микропредприятий) Омской области за январь-сентябрь 2014 года

Наименование показателя	Виды экономической деятельности			Доля торговли в показателе, характеризующем деятельность малых организаций, %
	Всего	в том числе:
		Оптовая и розничная торговля; ремонт  автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования
Количество организаций на 1 января 2014 г, единиц	2786	706	25,3
Средняя численность работников списочного состава, чел	97462	18590	19,1
Оборот, тыс. руб.	113828275	52953667	4,65 раза
Средний оборот одной организации, тыс. руб.	40857,24	75005,19	1,84 раза
Фонд оплаты труда за период, тыс. руб.	21901277	-
Фонд оплаты труда одной организации за период, тыс. руб.	7861,19	7500,52
Доля фонда оплаты труда одной организации в ее обороте	19,24 %	10 % [2].
Среднемесячная заработная плата, тыс.руб / чел	218, 36	32,05	14,7
Среднемесячная производительность труда, тыс. руб./ чел	1134,92	320,54	28,2
Отдача от вложений предприятия в оплату труда, тыс. руб / тыс. руб	5,197	10,001	1,92 раза

В таблице 1.8 представлена методика анализа оплаты труда персонала торгового предприятия по содержанию приемов анализа.

Таким образом, исследование теоретических и методических аспектов оплаты труда персонала, занятого в торговле, позволило сформулировать методику ее анализа с учетом особенностей торговли как отрасли.

1. Анализ фонда оплаты труда в динамике

2. Анализ структуры фонда оплаты труда в динамике

3. Анализ метода формирования фонда оплаты труда и механизма его

перераспределения по группам персонала

4. Анализ динамики и структуры средней заработной платы

5. Анализ расходов по оплате труда в издержках обращения

6. Анализ внешних и внутренних факторов эффективности оплаты труда

персонала на предприятиях торговли

7. Разработка рекомендаций и мероприятий по совершенствованию оплаты труда персонала предприятия торговли и оценка их эффективности

Рисунок - 1.1 Алгоритм анализа оплаты труда персонала предприятий торговли

Таблица 1.8 - Методика анализа оплаты труда персонала торгового предприятия

Этап анализа	Наименование анализируемого фактора	Предмет анализа	Метод анализа	Показатели, используемые в анализе оплаты труда
1	2	3	4	5
Анализ внешних факторов эффективности оплаты труда	Уровень развития малого бизнеса в регионе	Динамика основных показателей деятельности субъектов малого бизнеса в регионе	Сравнение	Среднемесячная заработная плата Среднемесячная производительность труда
	Уровень развития оптовой и розничной торговли	Динамика основных показателей деятельности микроорганизаций в регионе	Сравнение	Отдача от вложений предприятия в оплату труда
окончание таблицы 1.8
1	2	3	4	5
Анализ внутренних факторов эффективности оплаты труда	Уровень расходов на заработную плату	Отклонение фактического уровня расходов на заработную плату от плана и факта прошлого года	Оценка отклонений	Перерасход ФОТ Экономия ФОТ
	Темп изменения уровня расходов на оплату	Влияние товарооборота, численности и средней заработной платы на фонд оплаты труда	Факторный анализ	Перерасход ФОТ Экономия ФОТ
	Средняя заработная плата и темп ее изменения
	Численность
	Метод формирования ФОТ	Влияние организации оплаты труда на фонд оплаты труда	Сравнение	Эффективность формирования и использования ФОТ
	Формы и системы оплаты труда
	Состояние нормирования труда		Оценка экономической редукции труда
Разработка рекомендаций и мероприятий по совершенствованию оплаты труда персонала предприятия торговли и оценка их эффективности

Результаты анализа являются основой для выявления резервов и проектирования мероприятий по совершенствованию оплаты труда персонала торгового предприятия, ставшего объектом наблюдения.