5.5. Бюджетування

Бюджетування є комплексно обґрунтованою системою розрахунку витрат, пов’язаних з виготовленням та реалізацією продукту, яка дає можливість здійснити аналіз витрат та розробити заходи щодо підвищення рентабельності виробництва. На даному етапі необхідно визначити собівартість продукту, який розробляється та економічно обґрунтувати доцільність вибору однієї із стратегій.

Бюджет матеріальних витрат наведено в табл. 5.2.

Таблиця 5. 2

Бюджет витрат матеріалів та комплектуючих виробів

Назва матеріалів та комплектуючих	Марка, тип, модель	Фактична кількість, шт.	Ціна за одиницю, грн.	Разом, грн.
Ручка	Buromax	1	3	3
Флешка	Transcend JetFlash V85	1	251	251
Папір А4	Xerox COLOTECH 250л	1	80	80
Маршрутизатор	TP-LINK TL-WR740N	1	439	439
Разом:				770

Бюджет витрат на оплату праці наведено в табл. 5.3

Таблиця 5. 3 Бюджет витрат на оплату праці

Посада, спеціальність	Кількість працівників, осіб		Час роботи, дні	Денна заробітна плата працівників, грн.	Сума витрат на оплату праці, грн.
Основна заробітна плата
Інженер-тестувальник		1	8	300	2400
Разом:		1	10	-	2400

Додаткова заробітня плата
-	-	-	-	-
Разом	-	-	-	-

База нарахування єдиного внеску визначається залежно від категорії платників єдиного внеску, при цьому враховуються чинні розміри страхових внесків на окремі види соціального страхування. Ставка утримань єдиного внеску становить 3,6 %.

Із заробітної плати утримується також податок на доходи фізичних осіб. Згідно Податкового кодексу України ставка податку становить 15 % бази оподаткування щодо доходів, одержаних у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв‘язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

Бюджет обов’язкових відрахувань та податків наведено в табл. 5.4.

Таблиця 5.4

Бюджет обов’язкових відрахувань та податків

Посада, спеціальність	Сума основної заробітної плати	Сума додаткової заробітної плати	Разом витрат на оплату праці	Сума єдиного внеску на соціальне страхування, грн.	Сума податку з доходів фізичних осіб (15 %), грн.
Інженер-тестувальник	2400	0	2400	86.4	347.04
Разом:	2400	0	2400	86.4	347.04

Крім прямих виробничих витрат можуть виникати загальновиробничі витрати, які не можна напряму віднести до конкретного виду продукції.

За ступенем залежності від обсягу виробництва виділяють змінні та постійні загальновиробничі витрати.

Бюджет загальновиробничих витрат наведено в табл. 5.5.

Таблиця 5. 5 Бюджет загальновиробничих витрат

Статті витрат	Сума, грн.
Змінні загальновиробничі витрати, у т.ч.:
- заробітна плата допоміжного персоналу;	0
- витрати на МШП;	0
- витрати на електроенергію;	130
- витрати на ремонт;	0
- інші змінні витрати;	0
Разом змінних витрат:	130
Постійні загальновиробничі витрати, у т.ч.:
- заробітна плата допоміжного персоналу;	0
- комунальні послуги;	300
- витрати на оренду;	500
- витрати на ремонт;	0
- інші постійні витрати;	0
Разом постійних витрат:	800
Разом загальновиробничих витрат:	930

До адміністративних витрат відносяться загальногосподарські втрати, спрямовані на обслуговування та управління підприємством.

Витрати на збут включають витрати, пов'язані з реалізацією (збутом) продукції (товарів, робіт, послуг).

Бюджет адміністративних витрат та витрат на збут наведено табл. 5.6.

Таблиця 5. 6 Бюджет адміністративних витрат та витрат на збут

Статті витрат	Сума, грн.
Адміністративні витрати, у т.ч.:
- заробітна плата адміністративного персоналу;	1218
- нарахування на заробітну плату (ЄСВ 36,77%)	447,86
- витрати на МШП;	0
- витрати на відрядження;	0
- витрати на ремонт;	0
- витрати на паливно-мастильні матеріали;	0
- витрати на сплату податків і зборів;	100
- знос адміністративного обладнання;	0
- інші адміністративні витрати;	0
Разом адміністративних витрат:	1765,86
Витрати на збут, у т.ч.:
- заробітна плата менеджерів зі збуту;	0
- витрати на гарантійний ремонт;	0
- витрати на відрядження;	0
- витрати на гарантійне обслуговування;	0
- витрати на налагодження і експлуатацію;	150
- витрати на паливо-мастильні матеріали;	0
- витрати на рекламу;	0
- інші витрати на збут;	0
Разом витрат на збут:	150

Витрати на виробництво продукції у вартісному виразі формують її виробничу собівартість. Цей показник є одним з найважливіших економічних показників господарської діяльності підприємства, у якому дістають відображення зростання продуктивності праці, економія ресурсів, технічний прогрес.

До зведеного кошторису витрат на виробництво включаються витрати всіх структурних підрозділів підприємства, що беруть участь у виробництві продукції.

Зведений кошторис витрат на виробництво (з розбивкою за кварталами) складається на основі таких розрахунків:

– витрат на сировину, матеріали, купівельні напівфабрикати і комплектуючі вироби, технологічне паливо й енергію в основному виробництві;

– основної та додаткової заробітної плати робітників, зайнятих виробництвом продукції (виконанням робіт, наданням послуг), з відрахуванням на соціальні заходи;

– кошторисів витрат (калькуляцій виробничої собівартості продукції) цехів допоміжного виробництва;

– кошторису витрат на утримання та експлуатацію устаткування;

– кошторису загальновиробничих витрат;

– кошторису інших виробничих витрат.

Зведений кошторис витрат на розробку проектного рішення наведено в табл. 5.7.

Таблиця 5.7 Зведений кошторис витрат на розробку проектного рішення (продукту)

Статті витрат	Одиниці виміру	Фактична кількість, шт.	Ціна одиниці, грн.	Разом, грн.
1	2	3	4	5
Сировина і матеріали	грн.	-	-	770
Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби	-	-	-	-
Зворотні відходи (вираховуються)	-	-	-	-
Основна заробітна плата	грн.	-	-	2400
Додаткова заробітна плата	-	-	-	-
Відрахування на соціальне страхування	грн.	36,77%	-	882.48
Витрати на утримання й експлуатацію устаткування	-	-	-	-
Загальновиробничі витрати, у т.ч.:	-	-	-	-
- змінні;	грн.	-	-	130
- постійні;	грн.	-	-	800
Разом виробничих витрат:	грн.	-	-	4982.48
Адміністративні витрати	грн.	-	-	1765.86
Витрати на збут	грн.	-	-	150
Інші операційні витрати	-	-	-	-
Разом виробничих і операційних витрат:	грн.	-	-	6898.34

Розмір відрахувань єдиного внеску залежить від класу професійного ризику виробництва. Для програмування передбачено 2 клас ризику і ставку єдиного внеску 36,77 %.

Ціну продукту визначаємо за формулою (5.1):

Ц = СБ * (100 + Р) / 100 (5.1)

де Ц – ціна проектного рішення (програмного продукту), грн.

СБ – собівартість проектного рішення (програмного продукту), грн.

Р – рентабельність, 50 %.

Ц = 6898.34 * (100 + 50) / 100 = 7473.72 (грн.);

Ціна з ПДВ = Ціна * 1.0 = 7473.72 * 1.0 = 7473.72 (грн.);

Дохід від реалізації продукції = Ціна з ПДВ * кількість реалізованої продукції = 7473.72 * 1 = 7473.72 (грн.);

ПДВ – програмна продукція звільнена від ПДВ.

Чистий дохід від реалізації продукції = Дохід від реалізації продукції – ПДВ = 7473.72 – 0 = 7473.72 (грн.);

Собівартість реалізованої продукції = Собівартість проектного рішення * кількість реалізованої продукції = 6898.34 * 1 = 6898.34 (грн.);

Валовий прибуток = Чистий дохід від реалізації продукції - Собівартість реалізованої продукції = 7473.72 - 6898.34 = 2491.24 (грн.);

Фінансовий результат від операційної діяльності = Валовий прибуток - Адміністративні витрати - Витрати на збут - Інші операційні витрати = =2491.24 – 1765.86 – 150 – 0.00 = 575.38 (грн.);

Податок на прибуток = Фінансовий результат від операційної діяльності * розмір податку на прибуток 575.38 * 0.18 = 103.57 (грн.);

Чистий прибуток (збиток) = Фінансовий результат від операційної діяльності - Податок на прибуток = 575.38 – 103.57 = 471.81 (грн.);

Бюджет фінансових результатів наведено в табл. 5.8.

Таблиця 5.8 Бюджет фінансових результатів

Показники	Сума, грн.
Дохід від реалізації продукції	7473.72
Податок на додану вартість***	-
Чистий дохід від реалізації продукції	7473.72
Собівартість реалізованої продукції	4982.48
Валовий прибуток	2491.24
Операційні витрати:
- адміністративні витрати	1765.86
- витрати на збут	150
- інші операційні витрати	0
Фінансовий результат від операційної діяльності	575.38
Податок на прибуток ****	103.57
Чистий прибуток (збиток)	471.81

***ставка податку на додану вартість відповідає діючій на момент виконання випускної роботи; ****ставка податку на прибуток відповідає діючій на момент виконання випускної роботи;