Содержание

	Введение
	ПМ.01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации»
	МДК.01.01 «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации»
1.1.	Организация бухгалтерского учета. Учетная политика организации
1.2. 1.3.	План счетов бухгалтерского учета Учет денежных средств в кассе
1.4.	Учет денежных средств на расчетных счетах в банке
1.5. 1.6. 1.7.	Учет основных средств Учет нематериальных активов Учет материально-производственных запасов
	МДК.02.01 «Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации»
2.1.	Учет труда и заработной платы
2.2.	Учет займов и кредитов
2.3. 2.4.	Учет собственного капитала Учет финансовых вложений
	МДК.02.02. «Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации»
2.5.	Нормативно-правовая основа проведения инвентаризации имущества и обязательств организации
2.6. 2.7. 2.8. 2.9.	Общие правила проведения инвентаризации имущества и обязательств организации Проверка действительного соответствия фактического наличия имущества организации с данными учета. Учет выявленных инвентаризационных разниц и оформление результатов инвентаризации Технология проведения инвентаризации отдельных видов имущества и обязательств организации
	Заключение
	Список использованной литературы и источников
	Приложения

Введение

Производственная практика является важнейшей частью изучения бухгалтерского учета и закреплением теоретических знаний.

Производственная практика проходила в Открытое Акционерное Общество Лизинговая Компания "Туймаада Лизинг".

В ходе практики необходимо изучить структуру бухгалтерии предприятия и учетную политику.

Основной целью практики являются освоение профессиональной деятельности и получение практического опыта работы по специальности.

В задачи данной работы входят:

-документирование хозяйственных операций;

-бухгалтерский учет имущества организаций;

-ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества;

-выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации.

Объектом является организация: ОАО ЛК "Туймаада Лизинг"

Предметом производственной практики является предоставление ОАО ЛК "Туймаада Лизинг"( в соответствии с кодами ОКВЭД , указанными при регистрации):

• Финансовый лизинг;

• Автотранспорт (оптовая торговля);

• Автотранспорт (торговля через агентов);

• Автотранспорт, кроме легковых автомобилей (техническое обслуживание и ремонт);

• Автомобильные детали, узлы и принадлежности (торговля);

• Автомобильные детали, узлы и принадлежности (оптовая торговля);

• Автомобильные детали, узлы и принадлежности (торговля через агентов);

• Мотоциклы (включая детали, узлы и принадлежности) (торговля, технические обслуживание и ремонт);

• Мотоциклы, детали, узлы и принадлежности (оптовая торговля);

• Сельскохозяйственное сырье и живые животные (оптовая торговля);

• Зерно, семена и корма для сельскохозяйственные животных (оптовая торговля);

• Корма для сельскохозяйственных животных (оптовая торговля);

• Непродовольственные потребительские товары (оптовая торговля);

• Радио- и телеаппаратура, технические информационные носители (оптовая торговля);

• Радио- и телеаппаратура, (оптовая торговля);

• Информационные технические носители с записями и без записей (оптовая торговля);

• Бытовые непродовольственные товары (оптовая торговля);

• Фототовары и оптические товары (оптовая торговля);

• Спортивные товары (оптовая торговля)4

• Лесоматериалы, строительные материалы и санитарно-техническое оборудование (оптовая торговля);

• Лесоматериалы (оптовая торговля).

Краткая характеристика организации

ОАО «Туймаада-Лизинг» учреждено в 1996 году. Компания специалируется на поставке сельхозтехники, технологического оборудования и автотранспорта пищевым и перерабатывающим предприятиям Республики Саха (Якутия). На текущую дату компанией заключено договоров лизинга на общую сумму 114.8 млн. рублей.

Полное название: Открытое акционерное общество Лизинговая компания «Туймаада-Лизинг».

Адрес: 677007, Республика Саха (Якутия), Якутск, ул.Автодорожная, д.23.

Генеральный директор: Махаров Дмитрий Дмитриевич.

Филиалы: Амга, Бердигестях, Борогонцы, Верхневилюйск, Ленск, Майа, Нижний-Бестях, Нюрба, Чурапча.

Представительства: Нам, Олекминск, Сунтары, Ытык-Кюель.

Реквизиты организации:

ОГРН 1081435005882

ИНН 1435203015

Код ОКПО 44075281

Код ФСФР 32794-E

ОКАТО 98401000000

ПМ.01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации»

МДК.01.01 «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации»

1.1.Организация бухгалтерского учета. Учетная политика организации.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета ОАО Лизинговая компания "Туймаада - Лизинг" (далее - Обществом) сформирована в соответствии с Законом РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и на основании Положений по бухгалтерскому учету.

В данном документе описаны выбранные Обществом способом бухгалтерского учета в случаях, когда:

- законодательством по бухгалтерскому учету предусмотрены возможные варианты учета;

- способы ведения учета не регламентированы законодательством по бухгалтерскому учету;

- законодательством по бухгалтерскому учету определены принципы ведения учета, а Общество утверждает особенности их применения исходя специфики условий хозяйствования, а также определяет иные требования, детализирующие способы учета отдельных фактов хозяйственной деятельности.

1. Отражение фактов хозяйственной деятельности производится с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

2. Бухгалтерский учет в Обществе осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением под руководством глвного бухгалтера.

3. Бухгалтерский учет ведется с использованием программы 1С: Предприятие.

4. Бухгалтерский учет ведется на основании первичных учетных документов, в качестве которых применяются унифицированные формы, утверждается Постановлениями Госкомстата РФ: от 05.01.2004 №1, от 11.11.1999 №100, от 25.12.1998 №132, от 18.08.1998 №88, от 28.11.1997 №78, от 21 01.2003 №7, от 30.10.1997 №71а.(Приложение №3 к приказу №193/2 от 30.09.11 г.).

5. Регистрами бухгалтерского учета являются следующие документы: "Оборотно - сальдовая ведомость", "Карточка счета", "Анализ счета", "Обороты счета", "Ведомость начисления амортизации" и другие учетные формы.

6. Правила, порядок и график документооборота и технология обработки учетной информации регламентируются Графиком документооборота (Приложение №3 к приказу №193/2 от 30.09.11 г.).

7. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, устанавливается внутренним организационно-распорядительным документом Общества.

8. Для учета имущества, обязательств и хозяйственных операций используется Рабочий план счетов Общества (Приложения №4 к приказу 193/2 от 30.09.11 г.).

9. Инвентаризация имущества и обязательств проводится в следующие сроки:

основных средств - один раз в год по состоянию на 31 декабря;

капитальных вложений - ежегодно по состоянию на 31 декабря;

долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений - ежегодно по состоянию на 31 декабря;

остатков материально-производственных запасов - ежегодно по состоянию на 30 декабря, а также в случае передачи запасов другому материально-ответственному лицу;

денежных средств на счетах в банках - ежегодно по состоянию на 31 декабря;

расходов и доходов будущих периодов - ежегодно по состоянию на 31 декабря;

дебиторской и кредиторской задолженности - ежегодно по состоянию на 31 декабря;

расчетов по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды - ежегодно по состоянию на 31 декабря;

заемных средств - ежеквартально по состоянию на конец квартала.

Инвентаризация имущества, не принадлежащего Обществу, проводится ежегодно по состоянию на 31 декабря.

10. По решению руководства Общества могут проводиться дополнительные инвентаризации с оформлением соответствующих организационно-распорядительных документов.

11. Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается руководителем Общества.

1.3..Учет денежных средств в кассе

В учете денежных средств используются счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используются активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчет кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

При ведении бухгалтерского учета используются метод, именуемый двойной записью: сумма хозяйственной операции записывается дважды – в дебет одного счета и в кредит другого счета (счета-корреспондента).

К счету 50 «Касса» открыты субсчета: 50.1 «Касса организации», 50.2. «Операционная касса», 50.3 «Денежные документы».

На субсчете 50.1 «Касса организации в руб.» учитываются денежные средства в кассе организации. При организации кассовых операций в иностранной валюте к счету 50 «Касса» открываются соответствующие субсчета.

На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участках, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

В приложении 5 составлен приходный кассовый ордер №96 от 27 января 2015 г. о поступлении денежных средств с расчетного счета для выдачи денежных средств за аренду здания № 56-13 от 09.01.2013с.Амга за октябрь – декабрь 2014 г. На приходный ордер ставится печать таким образом, чтобы все содержимое печати находилось на квитанции. Эта часть документа, которая была передана лицу, вносящему деньги.

Дт 50.1 «Касса организации в руб.» Кт 51 «Расчетные счета» - поступлении денежных средств с расчетного счета для выдачи д

Созданный документ до передачи в кассу регистрируется бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. После этого ПКО передается в кассу.

Получив ордер, кассир проверяет: наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, правильность оформления документов, наличие перечисленных в документах приложений (чеков, ведомостей и т.д.).

Если ПКО составлен правильно, кассир ставит на нем свою подпись и принимает деньги в кассу.

После получения указанной в ордере суммы кассир по линии отрыва открывает квитанцию к ПКО и передает лицу, внесшему деньги. Оставшийся на руках кассира ордер погашается штампом или надписью «Оплачено» с указание даты (числа, месяца, года). Полученный ордер регистрируется в кассовой книге.

В приложении 6 представлен расходный кассовый ордер №82 от 27 января 2015 г. о выдаче подотчет (на командировку в Кобяйский улус) Тарабукину В.П. за январь 2015 г. Его форма утверждена тем же документом, что и форма приходного ордера.

Дт 70.1 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50.1 «Касса организации в руб.» - выплата

Расходные кассовые ордера также заполняются бухгалтерией. В отличии от ПКО расходный кассовый ордер подписывается не только главным бухгалтером, но еще и руководителем. Печать на РКО не ставится. Документ также до передачи в кассу регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. После этого РКО передается в кассу.

При поступлении РКО в кассу действия кассира такие же, как и при поступлении ПКО: он проверяет необходимые реквизиты и подписывает ордер.

Тарабукин В.П. для предоставил паспорт, как удостоверение личности. В расходном ордере это лицо написало (именно своей рукой, это не заполняется бухгалтерией) сумму, которую он получает, ставит дату и подпись. Дата получения совпадает с датой выписку ордера. Полученный ордер также регистрируется в кассовой книге.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв.15).

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия – решение по результатам инвентаризации.

1.4.Учет денежных средств на расчетных счетах в банке

Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет в банк следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- решение учредителя о создании предприятия;

- уставные документы (копии, заверенные нотариально);

- свидетельство о регистрации предприятия (копия);

- справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет;

- карточка с образцами подписи и оттиском печати (2 экземпляра).

Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, кроме правовых норм, оговариваются тарифы - стоимость банковских услуг.

Прием и выдача наличных денег или безналичные перечисления оформляются денежно-расчетными документами установленной формы:

- платежные поручения;

- платежные требования-поручения;

- расчеты по инкасссо;

- аккредитивы;

- чеки;

- объявление на взнос наличными.

Подчистки и исправления в расчетных документах не допускаются.

Для учета операций по расчетному счету применяется активный счет "Расчетный счет", по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их списание (перечисление, снятие). Дебетовое сальдо по счету 51 на каждую дату должно соответствовать остатку денег на расчетном счете (по выписке банка).

Основанием для отражения операций по счету 51 является выписки банка.

Предприятие ежедневно получает от банка выписку с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства.

1.5. Учет основных средств

Бухгалтерский учет наличия и движения собственных основных средств ведется на счете 01 «Основные средства». Это активный инвентарный счет. Как у любого активного счета, сальдо на нем дебетовое и отражает сумму первоначальной стоимости собственных основных средств на начало месяца. Оборот по дебету отражает поступление, а по кредиту – выбытие объектов.

Аналитический учет основных средств ведется по счету 01\1 – учитываются транспортные средства, 01\9 – выбытие основных средств.

На первом учитываются движение износа основных средств, которые принадлежат организации на правах собственности, на втором – движение износа основных средств по лизинговому имуществу.

1. Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, и стоимостью не более 40 000 руб. за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов контроль за их движением организуется на забалансовом счете 012 "Основные средства в составе МПЗ".

Основание: п.5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утв.Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н).

2. При начислении амортизации объектов основных средств применяется линейный способ.

Основание: п.18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств".

3. Срок полезного использования основных средств определяется Обществом с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв.Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1) и утверждается приказом руководителя.

4. При отсутствии отдельных объектов основных средств в Классификации основных средств, срок полезного использования устанавливается Обществом следующим образом:

- исходя из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

- исходя из ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды системы проведения ремонта.

Основание: п.20 ПБУ 6/01 "Учет основных средств".

5. В случае наличия у одного объекта основных средств нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Существенным отличием признается разница в сроках полезного использования таких частей, превышающая 12 месяцев.

Основание: п.20 ПБУ 6/01 "Учет основных средств".

6. По объектам недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, амортизация начисляется в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету. Объекты недвижимости, права собственности на которые не регистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств.

Основание: п.52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв.Приказом Минфина РФ от 13.10ю2003 №91н).

7. Срок полезного использования по приобретенным объектам основных средств, бывшим в употреблении, устанавливается исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного объекта предыдущим собственником (подтвержденным актом приема передачи объекта основных средств, либо, при отсутствии информации в акте о сроке использования объекта предыдущим собственником, на основании паспорта объекта и решения комиссии, учитывающей требования техники безопасности и другие факторы).

8. Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода, резерв на ремонт основных средств не образуется.

Основание: п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (утв.Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н).

9. Инвентарный учет основных средств ведется с использованием инвентарных карточек учета основных средств.

Основание: п.12 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв.Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 №91н).

10. Общество основные средства не переоценивает.

Основание: п.15 ПБУ 6/01 "Учет основных средств".

1.6.Учет нематериальных активов

Амортизация нематериальных активов производится линейным способом.

Основание: п.28 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007) (утв.Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 №153н).

1.7. Учет материально-производственных запасов

1. Процесс приобретения материально-производственных запасов отражаются на счете 10 "Материалы" и 41 "Товары" по стоимости приобретения.

Счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" не применяются.

Основание: Инструкция по приобретению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв.Приказом Минфина от 3110.2000 №94н); п 80 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв.Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 №119н).

2. Затраты по заготовке и доставке товаров до склада Общества, производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав расходов на продажу, если условиями договоров не предусмотрено их включение в стоимость товаров.

Основание: п.13 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".

3. Расходы на продажу ежемесячно списываются в полном размере в дебет счета учета продаж.

В случае, если величина транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением товаров и доставкой их в Общество, составляет более 10 % выручки от продаж товаров пропорционально распределяется между фактической себестоимостью проданных в данном месяце товаров и их остатком на конец месяца. При этом доля, относящаяся на остаток не проданных к концу месяца товаров, остается на счете "Расходы на продажу" и переходит на следующий месяц.

Основание: п.228 Методических указаний по учету МПЗ (утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 №119н).

4. Единицей учета материалов является:

-по группам "Сырье и материалы для переработки", "Топливо", "Материалы, переданные в переработку на сторону", "Строительные материалы"-однородная группа;

-по группам "Покупные материалы и комплектующие изделия, конструкции и детали", "Запасные части", "Специальные одежды", "Инвентарь и хозяйственные принадлежности", "Прочие материалы", "Тара и тарные материалы" - номенклатурный номер.

Единицей учета товаров признается однородная группа.

Основание: п.3 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".

5. Специальная одежда учитывается в составе средств в обороте.

Основание: п.9 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. Приказом Минфина РФ от 26.12.2002 №135н).

6. Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, списывается единовременно в момент ее передачи (отпуска) работникам Общества.

Основание: п.21, 26 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв.Приказом Минфина РФ 26.12.2002 №135н).

7. При отпуске материально-производственных запасов в производство, при продаже и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.

Основание: п.16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".

ПМ.02 "Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации"

МДК.02.01 Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации