Расчетный и отчетный период по страховым взносам на обязательное социальное страхование в оао «дрсу».

Для плательщиков страховых взносов установлены определенные периоды для подведения итогов по уплате взносов. Это расчетный и отчетный периоды (ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

В течение расчетного периода вы формируете базу для начисления страховых взносов (ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

Расчетный период состоит из четырех отчетных периодов. По итогам каждого отчетного периода подводятся промежуточные итоги по уплате страховых взносов, а также составляется отчетность, которая сдается в органы контроля - Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.

Расчетный период.

Расчетным периодом по страховым взносам на обязательное социальное страхование является календарный год (ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).

По его итогам завершается формирование базы по страховым взносам за год, окончательно определяется сумма взносов к уплате в бюджеты ПФР, ФСС РФ и ФФОМС.

Отчетный период.

Отчетными периодами по страховым взносам являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год (ч. 2 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).

По итогам отчетных периодов в ОАО «ДРСУ», которые производят выплаты физическим лицам, обязаны представлять в органы контроля расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. Так установлено ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ.

Для тех страхователей, которые не выплачивают физическим лицам вознаграждения и перечисляют страховые взносы только за себя, отчетных периодов не существует. Речь идет о самозанятых лицах - индивидуальных предпринимателях, адвокатах, нотариусах и иных лицах, занимающихся частной практикой (п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ).

Они могут платить страховые взносы как ежемесячно, так и единой суммой за год. Причем сроки для ежемесячной уплаты взносов не установлены, однако в целом весь платеж необходимо перечислить не позднее 31 декабря текущего года (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

В дополнение к этому некоторые из самозанятых лиц обязаны подавать Расчет по начисленным и уплаченным взносам по форме РСВ-2 ПФР.

Такая обязанность установлена для глав крестьянских (фермерских) хозяйств (ч. 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Иные самозанятые лица подавать его не обязаны.

В то же время если самозанятые лица привлекают наемных работников, то они дополнительно исчисляют и уплачивают страховые взносы с вознаграждений работникам. В отношении таких взносов расчетный период будет состоять из отчетных периодов. По их итогам необходимо представлять отчетность (ч. 3 ст. 5, ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Порядок исчисления ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам пфр, фсс рф, ффомс в оао «дрсу».

Страхователи рассчитывают ежемесячные платежи по страховым взносам в течение всего расчетного периода (календарного года). Это предусмотрено ч. 3, 4 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Иными словами, страховые взносы вам нужно рассчитывать и перечислять по итогам каждого месяца.

При этом организации и предприниматели исчисляют ежемесячные платежи исходя из начисленных вознаграждений физическим лицам (ч. 1, 3 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

По каждому физическому лицу плательщики страховых взносов обязаны, в частности, вести учет начисленных выплат и иных вознаграждений, а также исчисленных с них взносов. На это указывают положения ч. 6 ст. 15, п. 2 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Для ведения такого учета некоторые территориальные органы ПФР и ФСС РФ рекомендуют использовать форму карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. В частности, она приведена в совместном Письме ПФР и ФСС РФ от 09.12.2014 N АД-30-26/16030, N 17-03-10/08/47380. В указанной форме, к примеру, при отражении суммы страховых взносов на ОМС уже учитывается, что предельная величина базы для их начисления не предусмотрена (ч. 4, 5 - 5.2 ст. 8, ч. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Напомним, что данная форма не является обязательной к применению, поэтому вы вправе вносить в нее изменения. За информацией о разработанной форме карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов рекомендуем обращаться в свое территориальное отделение ПФР и (или) ФСС РФ.

Ежемесячный платеж нужно рассчитать в разрезе каждого бюджета, в который перечисляются страховые взносы (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

1.3 . Бухгалтерский учет страховых взносов. Порядок и Расчет ежемесячного платежа, размера добровольных страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ОАО «ДРСУ» в бюджет ФСС РФ.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование в бухгалтерском учете ОАО «ДРСУ» отражаются в соответствии:

1) с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н;

2) Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - План счетов и Инструкция по применению Плана счетов).

В отношении указанных взносов также действует Порядок учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 18.11.2009 N 908н (далее - Порядок учета взносов по нетрудоспособности и материнству).

В бухгалтерском учете страховые взносы на обязательное социальное страхование отражаются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (План счетов).

К нему могут быть открыты следующие субсчета первого порядка (Инструкция по применению Плана счетов):

69-1 "Расчеты по социальному страхованию";

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

Рабочий план счетов, который применяет организация, должен быть разработан ее главным бухгалтером (или иным лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета) и утвержден ее руководителем одновременно с учетной политикой (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, Инструкция по применению Плана счетов).

Затраты в виде страховых взносов в бухгалтерском учете признаются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 ПБУ 10/99).

Начисление взносов отражается по кредиту счета 69 (по соответствующему субсчету) в корреспонденции с дебетом счета, на котором учтены суммы выплат физическим лицам, - 08, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 96 и т.д. (Инструкция по применению Плана счетов).

Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" используется в случае начисления страховых взносов на суммы отпускных. Напомним, что большинство организаций обязано отражать на этом счете оценочные обязательства, а в их число входит обязательство по оплате отпусков (п. п. 3, 4, 5, 8 ПБУ 8/2010, Инструкция по применению плана счетов). Величина оценочного обязательства по оплате отпусков определяется с учетом суммы страховых взносов. Подробнее об этом читайте в разд. 7.9.1 "Бухгалтерский учет страховых взносов, начисляемых на сумму оплаты отпусков".

Проводки по начислению страховых взносов следует оформлять в последний день месяца, за который они начисляются (п. 18 ПБУ 10/99, ч. 3 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Например, страховые взносы за май начисляются 31 мая с учетом выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за май.

Перечисление страховых взносов отражается по дебету счета 69 и кредиту счета 51 "Расчетные счета".

Ежемесячный платеж по взносам по нетрудоспособности и материнству (в бюджет ФСС РФ) вы вправе уменьшить на расходы по выплате страхового обеспечения работникам, т.е. на сумму начисленных больничных, оплаты декретного отпуска и т.п. (ч. 2 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, ч. 1 ст. 1.4 Закона N 255-ФЗ).

В бухгалтерском учете сумма пособий, начисленных работникам за счет средств ФСС РФ, отражается по дебету счета 69 (по соответствующему субсчету) и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Сумма пособия, которая выплачивается за счет средств организации, признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 ПБУ 10/99).

Начисление пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни за счет работодателя отражается проводкой: дебет счета 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов).

Суммы, поступившие на расчетный счет предприятия от ФСС РФ в счет возмещения расходов на соцстрах, отражаются проводкой: дебет счета 51 кредит счета 69 (по соответствующему субсчету).

Содержание операции/наименование фонда	Корреспонденция счетов		Первичные документы
	Дебет	Кредит
Начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование
ислены взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС РФ	20 (23, 25, 26, 28, 29, 44, 96 и т.д.)	69-1	ивидуальные карточки учета, Сводные карточки учета
начислены взносы в ПФР		69-2
начислены взносы в ФФОМС		69-3
Начисление пособий по государственному социальному страхованию
начислены пособия по социальному страхованию за счет средств ФСС РФ	69-1	70	Бухгалтерская справка-расчет
Начислены пособия социальному страхованию за счет средств организации	20 (23, 25, 26, 28, 44 и т.д.)	70	Бухгалтерская а справка-расчет
Перечисление страховых взносов
Перечислены взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС РФ	69-1	51	Выписка банка
Перечислены взносы в ПФР	69-2	51
Перечислены взносы в ФФОМС	69-3	51
поступление денежных средств от ФСС РФ в случае превышения расходов на социальное обеспечение над начисленными взносами по нетрудоспособности и материнству
учены средства от ФСС РФ на расчетный счет	51	69-1	выписка банка
Начисление пеней (штрафов) по страховым взносам
Начислены пени (штрафы) в отношении взносов по нетрудоспособности и материнству	99 (91-2)	69-1	Акт проверки, Бухгалтерская справка-расчет
начислены пени (штрафы) в отношении пенсионных взносов	99 (91-2)	69-2
начислены пени (штрафы) в отношении взносов в ФФОМС	99 (91-2)	69-3
Отражено постоянное налоговое обязательство (в случае отражения начисленных пеней и штрафов на счете 91-2)	99 счет "Постоянное налоговое обязательство)	68 счет "Расчеты по налогу на прибыль")	Бухгалтерская справка
Перечисление пеней (штрафов) по страховым взносам
Перечислены пени (штрафы) в государственные внебюджетные фонды (ФСС РФ, ПФР, ФФОМС)	69-1, 69-2, 69-3	51	Выписка банка

Расходы на выплату страхового обеспечения можно зачесть только в счет уплаты страховых взносов, а не пеней и штрафов (ч. 2 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, п. 7 Порядка учета взносов по нетрудоспособности и материнству).

Типовые проводки по начислению и уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование приведены в таблице.

По дебету счета 96 "Резервы предстоящих расходов" отражается начисление страховых взносов на суммы отпускных.

Больничный лист за первые три дня работодатель оплачивает за счет собственных средств (п. 1 ч. 2 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ).

Перечисление страховых взносов производится:

- общей суммой по организации в отношении всех физических лиц (ч. 3, 13 ст. 15 Закона N 212-ФЗ);

- в целых рублях (ч. 7 ст. 15 Закона N 212-ФЗ);

- отдельными платежными поручениями в бюджеты ПФР, ФСС РФ и ФФОМС (ч. 1, 8 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Подробнее с данным вопросом вы можете ознакомиться в разд. 7.2 "Порядок и сроки уплаты ежемесячных обязательных платежей.