Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей на ооо «а-септика»
2.1 Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженностей в итоге баланса
В обобщенном виде изменения сумм дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год характеризуются данными баланса, которые представлены в таблице 2.1.
На основании данных бухгалтерского баланса проанализируем изменения в динамике и структуре дебиторской и кредиторской задолженности. Итог баланса составляет: на начало года 4 372 тыс. руб., на конец года 5 826 тыс. руб.
Таблица 2.1 – Анализ структуры дебиторской задолженности в итоге баланса
Показатель |
На начало отчетного периода (2012г.) |
На конец отчетного периода (2013г.) |
Изменение за год |
|||
тыс. руб. |
структура, % |
тыс. руб. |
структура, % |
абсолютное, тыс. руб. |
структура, % |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
− |
− |
− |
− |
− |
− |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), |
1 232,00 |
28,18 |
2 266,00 |
38,89 |
1034,00 |
10,71 |
в том числе покупатели и заказчики |
434,00 |
9,93 |
2 118,00 |
36,35 |
1684,00 |
26,42 |
Итог баланса |
4 372,00 |
100,00 |
5 826,00 |
100,00 |
1454,00 |
− |
Долгосрочной и просроченной дебиторской задолженности на предприятии нет. Все покупатели рассчитываются по своим долгам в пределах одного финансового года, либо если условиями договора предусмотрено иное, в течение ближайшего квартала после завершения финансового года. Кроме задолженности покупателей и заказчиков в состав дебиторской задолженности входит задолженность поставщиков организации по полученным авансам.
За рассматриваемый период 2012-2013 гг. доля дебиторской задолженности покупателей в итоге баланса возросла в шесть раз. При этом очевидны ускоряющиеся темпы роста дебиторской задолженности по сравнению с ростом всей дебиторской задолженности, а также прочей задолженности. Данное утверждение проиллюстрировано на рисунке 2.1. На рисунке цифра 1 соответствует началу анализируемого периода, а цифра 2 – концу анализируемого периода.
Рисунок 2.1 – Графики изменения структуры дебиторской задолженности
Если проанализировать период образования задолженности, то очевидно следующее – наибольший объем неоплаченных закупок пришелся на 4 квартал 2013 года, когда на территории Российской Федерации официально объявили о наступлении экономического кризиса. Поэтому, большинство покупателей, 90% которых являются бюджетными учреждениями, брали товар «впрок». При этом обычаи делового оборота в рамках расчетов с бюджетными учреждениями не позволяют потребовать от них 100% предоплаты. Таким образом, предприятие попало в ситуацию, когда точный расчет по образовавшимся долгам заказчиками фактически не может быть установлен. И в первую очередь, это связано с сокращением лимитов бюджетного финансирования.
Так же интересно проанализировать в рамках финансового кризиса изменения кредиторской задолженности предприятия. Для анализа изменений кредиторской задолженности можно использовать данные таблицы 2.2.
Таблица 2.2 – Показатели для анализа структуры кредиторской задолженности в итоге баланса
Показатель |
На начало отчетного периода (2007г.) |
На конец отчетного периода (2008г.) |
Изменение за год |
|||
тыс. руб. |
структура, % |
тыс. руб. |
структура, % |
абсолютное, тыс. руб. |
структура, % |
|
Кредиторская задолженность, |
1 340,00 |
30,65 |
1 385,00 |
23,77 |
45,00 |
-6,88 |
в том числе: |
||||||
поставщики и подрядчики |
2,00 |
0,05 |
29,00 |
0,50 |
27,00 |
0,45 |
задолженность перед персоналом организации |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
задолженность по налогам и сборам |
108,00 |
2,47 |
48,00 |
0,82 |
-60,00 |
-1,65 |
прочие кредиторы |
1 230,00 |
28,13 |
1 308,00 |
22,45 |
78,00 |
-5,68 |
Итог баланса |
4 372,00 |
100,00 |
5 826,00 |
100,00 |
1454,00 |
− |
Общая стоимость кредиторской задолженности в абсолютных измерителях возросла незначительно – на 45 тыс. рублей, а если говорить о доле задолженности в итоге баланса, то она и вовсе сократилась. По элементам задолженности произошли изменения – сократилась задолженность по налогам и сборам, причем на 60%, но возросла задолженность поставщикам и подрядчикам с 0,05% в итоге баланса до 0,50%, или на 27 тыс. рублей. Это незначительный показатель задолженности в итоге баланса и его образование связано в первую очередь, с несоответствием времени формирования отчетности и оплатой за поставленные товары.
При дальнейшем анализе становится понятно, что задолженность образуется только перед теми поставщиками за поставленные товары, с которыми достигнуто соглашение об отсрочке платежа, либо обычаи делового оборота позволяют задержать оплату за поставленные товары на несколько дней.
Для наибольшей наглядности изменения долей кредиторской задолженности по ее видам в итоге баланса можно представить в виде графика, где цифра 1 по оси абсцисс соответствует началу анализируемого периода, а цифра 2 – концу анализируемого периода. По оси ординат обозначены проценты, которые приходятся на тот или иной показатель задолженности на определенный период времени. Графики представлены на рисунке 2.2 и 2.3.
Рисунок 2.2 – Графики изменения кредиторской задолженности
Рисунок 2.3 – Графики изменения кредиторской задолженности