Введение
Условия рыночной экономики требуют наличия механизмов, направленных на обеспечение динамичного развития торговой деятельности. В настоящее время ее функционирование значительно опережает соответствующую законодательную и нормативную базу, принятую в этой области. Согласно ГОСТу Р51303-99 «Торговля. Термины и определения» оптовая торговля – это торговля товарами с целью их последующей перепродажи или для профессионального использования.
С помощью оптовой торговли можно эффективно стимулировать сбыт товаров, осуществлять формирование ассортимента товаров, обеспечивать клиентам значительную экономию средств за счет снижения всех видов издержек.
Деятельность оптовых торговых организаций нуждается в информации, позволяющей предвидеть экономические процессы в условиях конкурентной среды и максимально снизить коммерческий и финансовый риск.
Дебиторская и кредиторская задолженность являются неизбежным следствием существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.
Наличие постоянной дебиторской и кредиторской задолженности стали атрибутом хозяйственных отношений в условиях мирового финансового кризиса.
От того, насколько правильно выбрана кредитная политика, как ведется работа с дебиторами и кредиторами, зависит в конечном итоге финансовое положение и перспективы развития предприятия. В связи с этим большое значение приобретает управление дебиторской и кредиторской задолженностью, базирующееся, в первую очередь, на результатах анализа дебиторской и кредиторской задолженностей.
Принятию любых решений по управлению дебиторской и кредиторской задолженностями должен предшествовать анализ их состава, уровня и динамики за предшествующий период.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности на каждом отдельном предприятии различно и это обусловливает применение различных методов и способов анализа дебиторской и кредиторской задолженностей в каждом конкретном случае.
Актуальность темы дипломной работы также обусловлена потребностью создания организационного и методического обеспечения анализа дебиторской и кредиторской задолженности на примере конкретного предприятия.
Цель данной дипломной работы - разработать рекомендации по совершенствованию системы бухгалтерского учета ООО «Телекомпания Деловой Урал», а также рекомендации по уменьшению величин дебиторской и кредиторской задолженностей.
Исходя из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи:
теоретическое изучение анализа дебиторской и кредиторской задолженностью;
определение цели и задач анализа дебиторской и кредиторской задолженности, изучение информационных и организационных основ дебиторской и кредиторской задолженности;
определение методики анализа дебиторской и кредиторской задолженностей торгового предприятия;
выработать на основании практической работы выводы и рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности конкретного предприятия;
проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженностей ООО «Телекомпания Деловой Урал».
Объектом данной дипломной работы является предприятие ООО «Телекомпания Деловой Урал», на примере которого изучались особенности организации анализа дебиторской и кредиторской задолженности в современных экономических условиях.
Предмет исследования система бухгалтерского учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Данная дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, приложений.
Во введении определена актуальность темы данного исследования, сформулирована цель работы, определены его задачи, объект исследования, предмет, проблема и краткий обзор содержания дипломной работы.
В первой главе дипломной работы рассмотрены теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности, а именно: изучено понятие обязательств, их классификация, рассмотрена методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Во второй главе работы проведено исследование организации анализа дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Телекомпания Деловой Урал». Проведен анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженностей в итоге баланса, исследован анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженностей по их видам, а так же проведен анализ периодов погашения дебиторской и кредиторской задолженностей.
В третьей главе по результатам проведенных исследований сформулированы рекомендации по уменьшению величин дебиторской и кредиторской задолженностей, рекомендации по управлению дебиторской и кредиторской задолженностями.
Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженностью
Понятие обязательств, их классификация
Термин "обязательства" в первоначальном значении - это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность. Наиболее полно определение обязательств дано в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России. В соответствии с данным документом обязательство - это существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты, по которой должны привести к оттоку активов.
Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота. Погашение обязательств предполагает обычно отток соответствующих активов в виде выплаты денежных средств или передачи других активов (оказания услуг). Погашение обязательств может происходить также в форме замены обязательств одного вида другим, преобразования обязательств в капитал, снятия требований со стороны кредитора. Обязательства организации классифицируют по различным признакам: субъектам, видам, срочности погашения и т.д.
В классификации по субъектам следует различать обязательства перед собственником организации и обязательства перед третьими лицами. Обязательства перед собственником бывают двух видов: возникающие при первоначальных и последующих взносах собственников в уставный (складочный) капитал (фонд). Эти обязательства учитываются на счете 80 "Уставный капитал" и по этой же статье отражаются в балансе; возникающие в процессе деятельности организации. Они учитываются на счетах 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный капитал", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и отражаются в соответствующих статьях бухгалтерского баланса. Указанные виды обязательств перед собственниками в совокупности образуют понятие "собственный капитал".
Обязательства перед третьими лицами - это задолженности по кредитам и займам, различным видам кредиторской задолженности (поставщикам и подрядчикам, перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации и т.п.) и прочие обязательства. В совокупности обязательства перед третьими лицами образуют понятие "заемный капитал". Отражаются эти обязательства в разделах IV и V баланса.
Деление обязательств на собственный и заемный капитал имеет важное практическое значение с точки зрения срочности погашения этих обязательств. Обязательства, составляющие собственный капитал, не подлежат погашению за время деятельности организации, в то время как обязательства заемного капитала должны быть погашены в соответствующие сроки. В зависимости от срочности погашения обязательства перед третьими лицами делят на долгосрочные (срок погашения по ним превышает 12 месяцев) и краткосрочные (срок погашения составляет менее 12 месяцев).
Оценка обязательств. Различают точные и оцениваемые обязательства: по точным обязательствам сумма их погашения заранее известна - задолженность по кредитам банка, по акцептованным счетам поставщиков и т.п.; по оцениваемым обязательствам сумма их погашения заранее неизвестна - она определяется с учетом реально сложившихся условий.