2.Структура и методика преподавания практических занятий

Перечень практических занятий определен тематикой лекционного курса с учетом количества часов, отведенных учебным планом.

Последовательность практических занятий определена логикой построения изучаемой дисциплины.

Практические занятия по первому модулю отражают теоретические вопросы финансовой системы в РФ и их роль в экономике страны. В предлагаемом задании студенты должны научиться видеть взаимодействие доходов и расходов предприятия, а также влияние налоговой политики на рост и формирование финансового плана страны. По результатам практического занятия у студентов вырабатываются следующие компетенции: ОК-1.

Практические занятия по второму модулю включают закрепление теоретического материала по формированию кредитной политики предприятия и страны. Студент должен освоить способы расчета кредитов и научиться ими пользоваться для формирования наиболее благоприятных результатов в инвестиционной политике. По результатам практического занятия у студентов вырабатываются следующие компетенции: ОК-1.

Практические занятия по третьему модулю помогает сформировать четкое представление о финансовых стратегиях предприятия, формировании тарифной политики. По результатам практического занятия у студентов вырабатываются следующие компетенции: ОК-1.

3.Содержание практических занятий

Модуль 1. Финансы и финансовая система РФ

Практическое занятие №1. Построения финансового плана предприятия,

формирование финансового результата

Цель практического занятия.

Цель практического занятия №1 – систематизация, закрепление и расширение теоретических и практических знаний по дисциплине «Финансы, денежное обращение и кредит», развитие навыков ведения самостоятельной работы, овладение методикой составления финансового плана и применение этих знаний при решении конкретных производственных задач.

Задачи практического занятия.

К задачам практического занятия №1относятся:

- освоить принципы формирования плана доходов и расходов предприятия.

- уметь отражать конечный финансовый результат деятельности предприятия.

Краткие теоретические сведения.

Приобретение навыков по составлению финансового плана предприятия и расчету вариантов по погашению кредита. В работе необходимо составить финансовый план предприятия на год по исходным данным, приведенным в таблице 1.

Для составления финансового плана необходимо:

• определить конечный финансовый результат деятельности предприятия и показать его распределение;

• найти величину амортизационных отчислений и показать их распределение;

• определить величину капитальных затрат;

• произвести балансовую увязку доходной и расходной статей финансового плана.

Рекомендуемая литература для выполнения практического занятия

1. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. Б98 проф. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 550 с.

3. Бюджетный кодекс РФ (в ред. последних изменений).

Задание для выполнения практического занятия.

Таблица 1-Исходные данные для построения финансового плана (баланса доходов и расходов) предприятия по вариантам

Показатель	Номер варианта
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	0
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Выручка от реализации, тыс. руб.	15,5	12,7	18,6	17,3	6,7	15,3	11,3	6,3	13,6	14,3
Затраты на реализацию продукции, тыс. руб.	10,5	5,8	11,2	10,2	3,6	9,4	7,2	3,6	7,5	8,1
Прибыль вспомогательных хозяйств, руб.	10	10	15	40	30	25	40	30	20	5
Прибыль от реализации имущества, руб.	40	20	30	40	20	10	35	40	15	20
Доходы по внереализационным операциям, руб.	30	70	20	40	30	40	50	60	70	20
Расходы по внереализационным операциям, руб.	10	30	10	20	10	20	45	40	60	30
Спонсорские взносы, тыс. руб.	0,4	0,1	0,3	0,4	0,5	0,1	0,3	0,2	0,4	0,1
Целевое финансирование, тыс. руб.	0,6	0,5	0,9	1	0,4	0,6	0,7	0,3	0,4	0,5
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	80	68	97,6	85	35,2	76,4	76,1	37,7	67	70,3
Средняя норма амортизации, %	5,0	4,9	4,1	4,4	4,9	4,2	3,5	3,6	3,1	2,6
Отчисления в инвестиционный фонд вышестоящей организации (в процентах от амортизационного фонда)	5	20	15	5	20	30	15	20	10	15
Прибыль, направляемая на развитие (в процентах от конечного финансового результата)	10	30	10	30	25	30	20	30	30	20
Прирост оборотных средств (в процентах от конечного финансового результата)	10	7	5	8	10	5	7	10	15	9
Прибыль, направляемая на выплату дивидендов (в процентах от конечного финансового результата)	20	20	-	20	10	-	20	15	25	-
Налоги, относимые на финансовый результат хозяйственной деятельности (в процентах от выручки)	6	7	10	8	9	5	4	10	5	7

Определение финансового результата рекомендуется осуществлять в следующей последовательности:

1. Найти результат (прибыль) от реализации продукции (работ, услуг, товаров) основного и других производств (П_р):

П_р = В – З + П_всп, (1)

где В – выручка от реализации продукции (работ) основного и подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств (без НДС);

З – затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг, товаров);

П_всп – прибыль вспомогательных хозяйств.

2. Рассчитать результат от прочей реализации (П_пр):

П_пр = В_пр – Р_пр, (2)

где В_пр – выручка от прочей реализации (основных средств и других активов) без НДС;

Р_пр – расходы, связанные с прочей реализацией.

3. Вычислить результат от внереализационных операций (П_вн):

П_вн = Д_вн – Р_вн, (3)

где Д_вн − доходы от внереализационных операций;

Р_вн − расходы от внереализационных операций.

4. Подсчитать конечный финансовый результат (балансовую прибыль или убыток (П)):

П = П_р + П_пр + П_вн – N_фр, (4)

где П_р – результат от реализации продукции (работ) основного, а также подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств;

П_пр – результат от прочей реализации (прибыль от прочей реализации);

П_вн – результат (прибыль) от внереализационных операций;

N_фр – сумма налогов, относимых на финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

Направление использования конечного финансового результата:

• уплата налога на прибыль;

• прочие обязательные платежи, осуществляемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (дивиденды);

• приобретение оборотных средств;

• формирование фонда накопления за счет прибыли (прибыль, направляемая на развитие);

• формирование фонда потребления за счет прибыли.

Определение налога на прибыль осуществляется исходя из налогооблагаемой прибыли:

N_п = ПN × N, (5)

где ПN – налогооблагаемая прибыль;

N – ставка налога на прибыль.

Величина амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости ОПФ и средней нормы амортизации. Сумма отчислений в инвестиционный фонд вышестоящей организации вычисляется согласно исходным данным.

Капитальные затраты равны сумме амортизационных отчислений, остающихся у предприятия, и прибыли, направляемой на развитие.

Балансовая увязка статей доходной и расходной частей осуществляется путем построения баланса доходов и расходов (таблице 2).

Таблица 2 - Финансовый план (баланс доходов и расходов) предприятия

Доходы и поступления	Сумма, руб.	Расходы и отчисления	Сумма, руб.
1	2	3	4
1. Прибыль от реализации продукции		1. Налоги, относимые на финансовый результат хозяйственной деятельности
2. Прибыль от реализации продукции вспомогательных хозяйств		2. Налог на прибыль
3. Прибыль от прочей реализации		3. Прибыль, направляемая на прирост оборотных средств
4. Прибыль от внереализованных операций		4. Прибыль, направляемая в фонд потребления*
5. Амортизационные отчисления		5. Отчисления в инвестиционный фонд вышестоящей организации
6. Спонсорские взносы на развитие предприятия		6. Прибыль, направляемая на выплату дивидендов
7. Целевое финансирование на развитие		7. Капитальные затраты
Итого доходов и поступлений		Итого расходов и отчислений

* В фонд потребления направляется вся прибыль, не предназначенная для использования на другие цели, а также спонсорские взносы на развитие предприятия и целевое финансирование.

Далее представлен пример выполнения первой части самостоятельной работы. В таблице 3 указаны исходные данные для ее выполнения.

Таблица 3 - Исходные данные для построения финансового плана (баланса доходов и расходов) предприятия

Наименование показателей	Значение
1	2
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	17,5
Затраты на реализацию продукции, тыс. руб.	12,3
Прибыль вспомогательных хозяйств, руб.	20
Прибыль от реализации имущества, руб.	50
Доходы по внереализационным операциям, руб.	60
Расходы по внереализационным операциям, руб.	50
Спонсорские взносы (на развитие), тыс. руб.	0,2
Целевое финансирование (на развитие), тыс. руб.	1
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	95
Средняя норма амортизации, %	4,5
Отчисления в инвестиционный фонд вышестоящей организации (в процентах от амортизационного фонда предприятия)	10
Прибыль, направляемая на развитие (в процентах от конечного финансового результата предприятия)	20
Прирост оборотных средств (в процентах от конечного финансового результата)	10
Прибыль, направляемая на выплату дивидендов (в процентах от конечного финансового результата)	20
Налоги, относимые на финансовый результат хозяйственной деятельности (в процентах от выручки)	5

Определение финансового результата.

1. Нахождение результатов (прибыли) от реализации продукции (работ, услуг, товаров) основного и других производств (П_р) (форм. 1):

П_р = 17 500 – 12 300 + 20 = В – З + П_всп = 5 220.

2. Расчет результата от прочей реализации (реализация имущества) (П_пр) (форм. 2):

П_пр = В_пр – Р_пр = 50.

2. Вычисление результата (прибыли) от внереализационных операций (П_вн) (форм. 3):

П_вн = Д_вн – Р_вн = 60 – 50 = 10.

2. Подсчет конечного финансового результата (балансовой прибыли или убытка (П)) (форм. 4):

П = П_р + П_пр + П_вн – N_фр = 5 220 + 50 + 10 – (17 500 · 0,05) = =4 405.

После определения конечного финансового результата следует показать направление его использования:

• уплата налога на прибыль(форм. 5)

Nп = ПN × N = 4 405·0,2 = 881;

• прочие обязательные платежи, осуществляемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

4 405·0,2 = 881;

• приобретение оборотных средств

4 405·0,1 = 441;

• формирование фонда накопления за счет прибыли (прибыль, направляемая на развитие)

4 405·0,2 = 881;

• формирование фонда потребления за счет прибыли

4 405 − 881 – 881 – 441 − 881 = 1 321

или

4 405 · 0,3(100 % − 20 % − 20 % − 10 % − 20 %) = 1 321.

Определение величины амортизационных отчислений и их распределение:

• величина амортизационных отчислений

95 000·0,045 = 4 275;

• сумма отчислений в инвестиционный фонд вышестоящей организации

4 275·0,1 = 428.

Определение величины капитальных затрат:

4 275 – 428 + 881 = 4 728.

Балансовая увязка статей доходной и расходной частей представлена в таблице 4. Дробные числа округляются до целых.

Таблица 4 - Финансовый план (баланс доходов и расходов) предприятия

Доходы и поступления	Сумма, руб.	Расходы и отчисления	Сумма, руб.
1	2	3	4
1. Прибыль от реализации продукции	5 200	1. Налоги, относимые на финансовый результат	875
2. Прибыль вспомогательных хозяйств	20	2. Налог на прибыль	881
3. Прибыль от прочей реализации	50	3. Прибыль, направляемая на прирост оборотных средств	441
4. Прибыль от внереализованных операций	10	4. Прибыль, направляемая в фонд потребления	2 521 (1000+200+ 1321)
5. Амортизационные отчисления	4 275	5. Отчисления в инвестиционный фонд вышестоящей организации	428
6. Спонсорские взносы на развитие предприятия	200	6. Прибыль, направляемая на выплату дивидендов	881
7. Целевые взносы на развитие	1 000	7. Капитальные затраты	4 728
Итого доходов	10 755	Итого расходов	10 755