Глава II анализ конкурентоспособности предприятия ооо"рохо"

2.1. К݇р݇ат݇к݇а݇я х݇а݇р݇а݇кте݇р݇ист݇и݇к݇а п݇ре݇д݇п݇р݇и݇ят݇и݇я

Кондитерское предприятие ООО «РОХО» было создано относительно недавно в 2007 году. На данный момент предприятие является динамически развивающимся, стремившимся к удовлетворению покупательского спроса. Предприятие выпускает сахаристые и мучные кондитерские изделия. В таблице 1 представлены общие сведения об анализируемом предприятии.

Таблица 1

Общие сведения о предприятии

НАЗВАНИЕ	РОХО
ОПИСАНИЕ	производство кондитерских изделий
ТИП (ОПФ)	ООО
ФАКТИЧ. АДРЕС	143180, МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, Г ЗВЕНИГОРОД, УЛ ПОЧТОВАЯ, Д 22

Предприятие выпускает основные виды кондитерских изделий:

1. Шоколад группа изделий в ассортименте (I)

2. Шоколадные конфеты группа изделий в ассортименте (II)

3. Карамель группа изделий в ассортименте (III)

I – Шоколад , не самая простая для производства продукция. Однако, проделав огромную работу в области контроля качества, специалисты фабрики вывели наш продукт на принципиально новый уровень. Основным сырьем для производства шоколада являются какао тертое и какао-масло. Также используются сахарная пудра, молоко цельное сухое или сливки сухие (для классического шоколада), эмульгаторы (лецитин или др.), ароматизаторы, идентичные натуральному (ванилин, коньяк, ром и др.), орехи (фундук, миндаль, арахис и др.) жареные (целые и половинки для изделий с крупными добавками, тертые – для классических видов), изюм.

II – Шоколадные конфеты — давайте поэтапно рассмотрим производство шоколадных конфет. Как известно, основой любой из них выступает шоколад. Изготавливаться он должен только из натуральных ингредиентов: сахара и какао.

На первом этапе производства происходит грубый помол сырья. Ингредиентная масса поочередно проходит целых три мельницы (более подробно оборудование для производства конфет будет рассмотрено ниже), подаваясь из одной в другую при помощи конвейера. После того, как шоколадная масса минует третью мельницу, она уже представляет собой мелкий порошок.

Второй этап — варка. Может длиться либо 8 часов (если готовиться молочный шоколад), либо 16 (если черный). Основа для будущего лакомства считается готовой в том случае, когда ее структура приобретает однородность и в ней отсутствуют какие-либо крупицы.

Готовый шоколад, находящийся в жидком виде, подается по трубам в производственный агрегат. Кстати, параллельно этому процессу происходит приготовление начинки.

Далее будущие конфеты разливаются по специальным формам и охлаждаются в течение четверти часа или чуть больше. При температуре 15 градусов Цельсия происходит затвердение жидкой массы. После этого формы отправляются на дозировку начинки. Когда она занимает свое место, продукция проходит туннель (холодильный), где царит отрицательная температура. Теперь осталось только закрыть конфеты донышками.

Окончательный этап — передача готовых изделий посредством конвейера к месту упаковки. Кстати сказать, упакованная продукция не сразу отправляется на реализацию. Она еще несколько суток выдерживается на складе — это обязательно условие. Двое-трое суток при температуре +15… +18, и изделия можно отправлять в продажу.

В настоящее время на рынке присутствуют и ручные шоколадные творения. Разумеется, их отличие от продукции, изготовленной на автоматизированной линии, сразу бросается в глаза. Однако внешний вид — не главное. Очень сильно разнятся и вкусовые качества. А все потому, что «ручные» кондитеры используют животные сливки, а не молоко. Кроме того, сахар заменяется медом. Отсюда и совершенно иная палитра вкусовых ощущений.

III— Карамель — кондитерское изделие или ингредиент такого изделия, получаемый нагреванием сахара или увариванием сахарного раствора с крахмальной патокой или инвертным сиропом. Представляет собой пластичную или твердую массу (в зависимости от температуры нагревания) различных оттенков желтого и коричневого цвета (без дополнительного окрашивания), содержит сахарозу, мальтозу и глюкозу. Карамельная масса в отличие от сахара, являющегося кристаллическим веществом, аморфна. Различают карамель леденцовую, с начинкой, витаминизированную, мягкую (полу твердую), лечебную и др.

Для придания карамели дополнительного вкуса и цвета в карамельную массу вводятся пищевые кислоты, эссенции и красители, фрукты, ягоды, орехи, порошок какао и т. п. В качестве начинки используются фруктовые, ягодные, шоколадные, молочные, ликерные и другие смеси.

Рассмотрим технологическую схему приготовления карамели (схема 1) и ликерных начинок. Ликерные начинки представляют собой уваренный сахаропаточный сироп с алкоголь содержащими и другими добавлениями. Технологическая схема получения ликерных начинок показана на схеме 2.

Сахар - песок

Вода

Схема 1

Приготовление сахарного сиропа

Патока

Приготовление сахаро – паточного сиропа

Приготовление карамельной массы

Охлаждение карамельной массы

Проминка карамельной массы

Насыщение карамельной массы воздухом

Получение карамельного жгута

Калибрование жгута

Фасовка и упаковка

Ароматизирующие,

вкусовые, красящие

вещества

Начинка

Формование карамели

Охлаждение карамели

Глазирование

Обсыпка карамели

Глянцевание

Охлаждение

Завертка карамели

Сахар, патока и вода смешиваются в смесителе линейкового типа и подаются в змейковую варочную колонку, откуда выходит карамельный сироп. Сироп фильтруется и уваривается в вакуум – аппаратах в течение 1,5 – 2 минут при разряжении и температуре 110 - 120°С. Уваренную массу подают в охлаждающую машину, куда добавляют красители и т.д. Затем массу с температурой 90°С в случае включения тянутой массы направляют на тянульную машину, где масса непрерывно перетягивается, перемешивается с добавками и складывается в несколько (до 128) слоев. Далее масса направляется в карамеле - обкаточную для образования батона и калибровки жгута и ввода начинки с помощью патруба. Размер батона регулируется с помощью валиков и расстояния между ними. Таким образом, получается жгут. Откалиброванный жгут отправляется в жгутовытягивающую машину и диаметр снижается до необходимого. Далее идет карамельно - формовочная машина, где жгут разделяют на изделия и придают форму, наносят рисунок на поверхность. Отформованная карамель отправляется в охлаждающий шкаф, где температура снижается до 30 - 40°С, а затем на карамеле – заверточные машины.

С

Вода

Патока

Фруктово – ягодное сырье

Приготовление сахарного сиропа

Составление рецептурной смеси

Уваривание рецептурной смеси

Охлаждение рецептурной смеси

хема 2

Сахар - песок

Приготовление сахарно – паточного сиропа

Ароматизирующие вещества, вкусовые, красящие и др. добавки

Темперирование начинки

Приготовление начинки проводят по рецептуре ликерной с добавлением сгущенного молока. В качестве спиртосодержащего вещества применяют коньяк. Ароматические добавки начинки вводят в растворе 1,2 пропиленгликоля. Введение начинки при формировании карамельного батона проводят при соотношении (22-28):(78-72) к карамельной массе. Влажность начинки составляет не менее 18%. Перед подачей начинки карамельная масса в процессе охлаждения и проминки может быть подвергнута перетягиванию на тянульной машине непрерывного действия.

Главная цель - обеспечение высокого качества и безопасности нашей продукции внести частичку в повышение качества образа жизни всех граждан России - как каждого гражданина в отдельности, так и общество в целом.

Административный корпус расположен на территории предприятия. Здание 3-х этажное. На первом этаже находится проходная, коммерческий отдел и отдел сбыта. На втором этаже находятся: Директор, планово-экономический отдел, бухгалтерия, касса, зал заседаний, собраний. На третьем этаже находится столовая, склад белья, цех по производству лукума.

К административному корпусу пристроено здание где находятся цеха основного производства. Первый этаж занимает карамельный цех. Второй этаж занимает кондитерский цех, кабинет мастеров и склад, линия по укладке конфетных конфет, а для рабочих расположены раздевалки и комната отдыха. Третий этаж занимают рецептурный участок зефирной линии (варка, взбивка, отсадка, сушка, склейка); и шоколадный цех где установлена линия для глазирования зефира и мармелада, эта продукция пользуется большим спросом и по этому выпуск глазированного товара увеличился. Имеется участок по укладке готовой продукции в художественные коробки, расположенный также на третьем этаже.

Вода питьевая и для технологических нужд поступает из городской сети. Отработанная вода поступает в коллектор очистных сооружений или в канализационную сеть. Канализационная система также подключена к городской канализационной сети. Электроэнергию получают от городской сети через подстанцию, которая расположена на рядом прилегающей улице. На фабрике имеется свой тарный цех, в который поставляется различный материал, с бумажных заводов Нижегородской области, из него шьют картонную тару, режут бумагу для перестила тары а и склеивают художественную коробку.

Ремонтные мастерские оснащены оборудованием и инструментами. Текущий ремонт производят собственными силами.

Транспортный отдел

Складское хозяйство

Обслуживающее производство

Рис. 1 Структура производства

Для отправки готовой продукции в торговую сеть пользуются своим автотранспортом и транспортом оптовых фирм. Сырьё доставляется на своих автомашинах.

Технология производства пралиновые и марципановые массы. Пралиновые конфетные массы получают из обжаренных ядер орехов и маслосодержащих семян, марципановые - из сырых или подсушенных ядер орехов. Ассортимент конфет из этих масс весьма разнообразен. Из прали-новых масс готовят конфеты «Нерис», «Чародейка» «Джаз». Эти конфетные массы отличаются высокой пищевой ценностью, обусловленной большим содержанием жира, белков и углеводов. В большинство рецептур этих масс на 1 часть тертого ореха приходится 1 или 2 части сахара. В эти массы вводят также 10...20 % твердых жиров: какао-масло, сливочное масло и кондитерский жир. Жир орехов придает массе пластичность, а вводимые твердые жиры придают готовым изделиям необходимую прочность.

Приготовление пралиновых масс состоит из следующих операций: очистка ореховых ядер, обжарки, растирания их, смешивания с сахаром и другими компонентами рецептуры, измельчения, разводки и отминки массы.

Очищенные и пропущенные через магнитное устройство орехи попадают на обжарку, в процессе которой снижается содержание влаги, изменяется цвет и формируется аромат ядер. Обжарка осуществляется непрерывным или периодическим способом. При изготовлении некоторых пралиновых масс применяется обжарка орехов с сахром, в результате чего масса приобретает специфический вкус и аромат.

Обжаренные измельчают на трех- и восьмивалковых мельницах или в меланжерах. При измельчении орехов происходит разрыв клеточных ткани освобождение жира. Растертые орехи собирают в промежуточный сборник, откуда они направляются на приготовление рецептурной смеси. Приготовление рецептурной смеси, измельчение массы, ее разводку и отминку проводят как периодическим, так и непрерывным способом. При периодическом способе приготовление рецептурной массы, разводку и отминку осуществляют в меланжерах, а измельчение - на пятивалковых мельницах. Цель разводки и отминки - придание массе пластичности, что достигается вымешиванием порошкообразной массы с оставшейся частью предусмотренного рецептурой жира. В конце перемешивания в массу вводят ароматические и вкусовые добавки, после чего массу направляют на формование.

Получение пралиновых масс непрерывным способом осуществляют на поточно-механизированной линии приготовления шоколадных масс.

Особенностью приготовления марципановых масс является использование сырых (необжаренны) ядер, чаще всего миндаля. Процесс получения марципановой массы состоит из следующих операций: шпарки миндаля, очистки от кожицы, подсушки и растирания, смешивания с сахарной пудрой и другим сырьем, формования. В связи с тем что сырой марципан не подвергается термической обработке, марципановые массы имеют ограниченный срок хранения.

Руководство процессом производства осуществляется Директором предприятия. В руках же Главного инженера сосредотачиваются функции разработки и внедрения новой техники и прогрессивной технологии. С цехами и участками основного производства Главный инженер осуществляет функциональную связь через подчинённых ему технические и технологические отделы. Это объясняется тем, что в условиях бурного развития технического

прогресса жизнь требует сосредоточение усилий Главного инженера на вопросах технического и организационного совершенствования производства.

Директор предприятия является доверенным лицом государства. Он организует всю работу предприятия и несёт полную ответственность за его состояние и производственно-хозяйственную деятельность. В соответствии с законом «О государственном предприятии» Директор распоряжается имуществом и средствами предприятия, заключает договора, выдаёт доверенности, открывает в банках расчётные и другие счета предприятия.

Директор издаёт приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия.

Директор обязан обеспечить государственный подход про решении производственных и хозяйственных вопросов в деятельности предприятия. Он должен проявлять заботу об улучшении условий труда и быта всех, работающих на предприятии.

Главный инженер является первым заместителем Директора, который на уровне с директором несёт полную материальную ответственность за работу предприятия. Он руководит производственно-технической деятельностью предприятия и мобилизует подчинённых ему работников на выполнение и перевыполнение государственных плановых заданий. Главный инженер обеспечивает бесперебойную и слаженную работу всех участков

производства. Ему подчиняется отдел Главного конструктора, группа по автоматизации производства и экспериментальные мастерские, а также производственно-технический Совет.

Отдел Главного механика руководит энергосиловым обслуживанием предприятия, обеспечивает бесперебойную работу всего оборудования, организует текущий и капитальный ремонт, производит монтаж нового оборудования и модернизирует старое оборудование, обеспечивает техническую сохранность оборудования и безопасные условия его обслуживания.

Технологический отдел разрабатывает технологические схемы, рецептуры, осуществляет контроль за качеством сырья, полуфабрикатов и готовой продукции, следит за соблюдением технологической дисциплины на предприятии, ведёт борьбу с браком, разрабатывает мероприятия по улучшению качества выпускаемой продукции.

Экономист его функции входит улучшение экономической работы на предприятии, выявление и эффективное использование резервов производства, снижение денежных и материальных затрат на единицу продукции, проведение экономических исследований производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

В подчинении экономиста находятся отделы: планово-экономический, труда и заработанной платы, бухгалтерия.

Планово-экономический отдел разрабатывает текущие и перспективные планы предприятия, осуществляет контроль и проверку их выполнения, анализирует производственно-хозяйственную деятельность предприятия, организует внутрифабричные хозрасчёты, организует статистический учёт и отчётность, разрабатывает планы по мобилизации внутрипроизводственных резервов, снижению себестоимости продукции, увеличению прибыли и повышению рентабельности.

Отдел труда и заработанной платы по техническому нормированию и организации труда, устанавливает прогрессивные нормы выработки, внедряет передовые системы заработанной платы, производит анализ плана по труду, участвует в контроле за ходом выполнения коллективных договоров.

Бухгалтерия осуществляет учёт движения имущества и всех материальных денежных средств, контроль за правильным расходование средств и соблюдением финансовой дисциплины, составляет балансы и отчёты, определяет себестоимость продукции.

Главный бухгалтер является государственным контролёром на предприятии, отвечающим за правильность расходования средств.

Отделы снабжения и сбыта. Они ведают вопросами материально-хозяйственного обеспечения предприятия, организует снабжение сырьём, топливом, материалами и запасными частями, руководят сбытовыми операциями.

Производственные цехи и участки возглавляются единоначальниками: начальниками цехов, мастерами и бригадирами.

Начальник цеха подчиняется Директору и является полноправным руководителем цеха, отвечающим за всю его производственную деятельность.

Начальник цеха отвечает за выполнение цехового производственного плана, состояние первичного учёта и сохранность материальных ценностей, соблюдение технических правил, инструкций, стандартов, рецептур, техники безопасности и санитарно-гигиенических условий в цехах.

Мастер подчиняется начальнику цеха. Он отвечает за результаты работы на своём участке, производит расстановку рабочих в смену, следит за обеспечением сырья, материалами, следит за качеством, чистотой рабочих мест, проверяет правильность соблюдения правил техники безопасности. Он отвечает за воспитание молодых рабочих, организует соревнования и распространяет опыт передовых новаторов производства.

2.2. О݇це݇н݇к݇а ф݇и݇н݇а݇нсо݇во݇го состо݇я݇н݇и݇я п݇ре݇д݇п݇р݇и݇ят݇и݇я

Для составления общей картины финансово-технического состояния организации необходимо проанализировать основные показатели деятельности предприятие ООО «РОХО» , рассмотрим таблицу 6.

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) рассчитывается как:

ВР = ВД – НДСпт (8)

Где:

ВР – выручка от продажи товаров;

ВД – валовый доход, стоимость проданных товаров;

Наименование показателя	2012 г. (тыс. руб)	2013 г. (тыс. руб)	2014 г. (тыс. руб)	Изменение 2014 г. в % к
				2012 г.	2013 г.
Валовый доход	302443	630449	564683	187	90
Выручка от продажи продукции (нетто)	256308	534279	478545	187	90
Полная себестоимость продукции	248754	500667	440653	177	88
Валовая прибыль	7554	33612	37892	502	113
Коммерческие расходы	-	-	-	-	-

НДСпт – налог на добавленную стоимость на проданные товары, акцизы и аналогичные обязательные платежи.

ВР2012 = 302443 - 46135 = 256308 тыс. рублей

ВР2013 = 630449 – 96170 = 534279 тыс. рублей

Таблица 6

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «РОХО»

Продолжение таблицы 2.4.

Управленческие расходы	-	1785	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	7554	31827	37892	502	119
Проценты к получению	2	3	8	400	267
Проценты к уплате	413	1767	536	130	24
Прочие доходы	1333	2221	551	41	25
Прочие расходы	4852	29823	4676	96	16
Внереализационные доходы	256	-	1045	408	-
Внереализационные расходы	3506	-	8880	253	-
Балансовая прибыль (убыток)	374	2461	25404	68	1032
Отложенные налоговые активы	-	-3	25	-	-833
Отложенные налоговые обязательства	-	8	-56	-	-700
Налог на прибыль	1813	646	6220	343	963
Чистая прибыль (убыток)	-1439	1820	19153	-1331	1052

Примечание: таблица составлена по материалам предприятии

ВР2014 = 564683 - 86138 = 478545 тыс. рублей

Себестоимость продаж: С = ВР – Пвал (9) где: С – себестоимость проданных товаров, работ, оказанных услуг; ВР – выручка от продажи товаров, работ, оказанных услуг; Пвал – валовая прибыль. С2012 = 256308 - 7554 = 248754 тыс. рублей

С2013 = 534279 - 33612 = 500667 тыс. рублей

С2014 = 478545 - 37892 = 440653 тыс. рублей

Прибыль валовая:

Пвал = ВР – С (10)

Где:

Пвал – прибыль валовая;

ВР – выручка от продажи товаров;

С – себестоимость проданных товаров, работ, оказанных услуг.

Пвал2012 = 256308 - 248754 = 7554 тыс. рублей

Пвал2013 = 534279 - 500667 = 33612 тыс. рублей

Пвал2014 = 478545 - 440653 = 37892 тыс. рублей

Построим гистограмму (рис. 4.):

Рис. 4 Динамика выручки, себестоимости продукции и валовой прибыли

Рассчитаем прибыль до налогообложения (балансовую прибыль):

Пн = Ппр – ПУ +ПП + ПД – ПР + ВД – ВР (11)

где: Пн – прибыль до налогообложения;

Ппр – прибыль от продаж;

ПУ – проценты уплаченные;

ПП – проценты полученные;

ПД – прочие доходы;

ПР – прочие расходы;

ВД - внереализационные доходы;

ВР – внереализационные расходы.

Пн2012 = 7554 + 2 – 413 + 1333 – 4852 +256 - 3506 = 374 тыс. рублей.

Пн2013 = 31827 + 3 – 1767 + 2221 - 29823 = 2461 тыс. рублей.

Пн2014 = 37892 + 8 – 536 + 551 – 4676 + 1045 - 8880 = 25404 тыс. рублей.

Построим линейный график (рис. 5.):

Рис. 5. Динамика валовой, балансовой и чистой прибыли

Таким образом, из таблицы следует, что прибыль от реализации в 2014 году возросла по сравнению с 2012 годом на 502% или на 30338 тысяч рублей.

В 2014 году величина балансовой прибыли составила 25404 тыс. руб., что на 25030 тысяч рублей выше уровня 2012 года.

На протяжении всего рассматриваемого периода у организации присутствуют «Прочие расходы», это в основном, операционные расходы. В 2014 они составили 4676 тыс. руб., т.е. уменьшились к уровню 2013 года на 25147 тыс. рублей или 94% (затраты, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; расходы в связи с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов и т.д.). Кроме того, в 2013 и 2014 годах предприятие ООО «РОХО» имело «Прочие (операционные) доходы» в размере соответственно 2221 тыс. руб. и 551 тыс. руб. Это означает, что организация несла в целом по статье «операционные доходы/расходы», убытки в размере 27602 тыс. руб. в 2013 году, и 4125 тыс. руб. в 2014 году, что отрицательно влияло на финансовое положение предприятие ООО «РОХО» .

В 2012 году у организации наблюдались внереализационные расходы в размере 3506 тыс. руб., т.е. это выплаченные штрафы, неустойки, пени, погашение кредиторской задолженности и т.д., которые в 2014 году увеличились до 8880 тыс. рублей или на 253%, что тоже негативно повлияло на размер прибыли.

В 2014 году размер налога на прибыль составил 6220 тыс. руб., таким образом, чистая прибыль в 2014 году составила 19153 тыс. руб., ее величина на 17333 тыс. рублей выше чистой прибыли, полученной в 2013 году.

Подводя итог, можно сделать вывод, что на ООО «РОХО» складывается тенденция к росту прибыли.

Для проведения комплексного анализа финансового состояния предприятия рассмотрим его основные финансово-экономические показатели.

Показатели актива баланса предприятия за 2012-2014 годы, приведены в Таблице 7

Таблица 7

Показатели актива баланса

Показатели	Сумма, тыс. руб.					Доля актива, %						Темп изменения, %
	2012 г.	2013 г.		2014 г.		2012		2013		2014		2013/2012		2014/2013
1.Внеоборотные активы
Нематериальные активы	-	-		-		-		-		-		-		-
Основные средства	191277	340175		390744		60		52		52		178		115
Незавершенное строительство	5559	39462		59505		1		6		8		710		151
Отложенные налоговые активы	-	25		22		-		-		-		-		0,88
Прочие внеоборотные активы	-	-		-		-		-		-		-		-
Итого по разделу 1	196836	379661		450271		61		58		60		193		119
2.Оборотные активы
Запасы, в т. ч:	12292	19132		13183		4		3		2		156		69
сырье, материалы	12292	19132		13183		4		3		2		156		69
Расходы будущих периодов	-	-	-		-		-		-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	821	43642		25961		-		7		3		5315		59
Дебиторская задолженность краткосрочная	101387	199501		254080		32		31		34		197		127
Денежные средства	8218	6680		1517		3		1		1		81		23
Прочие оборотные активы	928	928		907		-		-		-		1		1
Итого по разделу 2	123647	269884		295647		39		42		40		218		110
Всего активов	320483	649546		745919		100		100		100		203		115

Примечание: таблица составлена по материалам предприятия

За период 2012-2014 годов валюта баланса Общества увеличилась на 425436 тыс. рублей, составив в конце периода 745919 тыс. руб., увеличение составило 57%.

Стоимость основных средств за 2012-2014 годы увеличилась 199467 тыс. рублей или на 204%.Стоимость мобильных или оборотных активов увеличилась на 239% или на 172000 тыс. руб., составив 295647 тыс. руб. Запасы по отношению к 2012 году увеличились в 2014 году на 891 тыс. руб. или на 7%.

Наличие непогашенной дебиторской задолженности на конец 2014 года в сумме 254,1 млн. рублей, свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции (работ, услуг) и прочих дебиторов. Однако, данная задолженность является краткосрочной (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), что уменьшает риск не возврата долгов.

Удельный вес дебиторской задолженности увеличился с 101,3 млн. руб. в 2012 году до 254,1 млн. руб. в 2014 году в абсолютном выражении и выросла в 2,5 раза.

Составим гистограмму динамики активов (рис. 6):

Рис.6 Динамика активов

Рассмотрим дебиторскую задолженность предприятия за 2012-2014 годы, для этого обратимся к Таблице 8

Таблица 8

Дебиторская задолженность

Наименование	Задолженность (тыс. руб.)			Абс. Отклонение (тыс. руб)	Изменения %
	2012	2013	2014		2012/2013	2013/2014
Дебиторская задолженность:
краткосрочная — всего	101387	199501	254080	152693	0,51	0,79
Расчеты с покупателями и заказчиками	68440	170840	202573	134133	40,1	84,3
авансы выданные	12706	15256	23 360	10654	83,3	65,3
прочая	20241	13405	28 147	7906	150,1	47,6

Примечание: таблица составлена по материалам предприятия

По условиям заключенных договоров предприятие ожидает оплату именно через 12 и менее месяцев после выполнения заказа. Поэтому рост дебиторской задолженности свидетельствует о предстоящих поступлениях и расценивается в конкретных условиях хозяйствования как положительное явление. Предприятие имеет платежеспособного дебитора и такая задолженность является гарантией финансового благополучия на перспективу [29].

Рассмотрим характеристику основных средств предприятия за 2012-2014 годы, для этого обратимся к Таблице 9.

Балансовая стоимость основных средств за 2013 год увеличилась на 8,7 млн. рублей. Структура основных средств существенно не изменилась Рис. 7.

Рассмотрим показатели пассива баланса предприятия за 2012-2014 годы, для этого обратимся к Таблице 10.

В структуре пассива баланса произошел сдвиг в сторону увеличения доли собственных источников финансирования. Собственные источники финансирования увеличились за счет нераспределенной прибыли. Рост источников собственных средств привел к увеличению доли имущества

Таблица 9

Характеристика основных средств

Наименование	На 31.12.2012г.		На 31.12.2013г.		На 31.12.2014г.		Отклонения с предыдущим годом (+,-), тыс. руб.
	Тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2013	2014
Здания	37009	19	37009	11	36993	9	0	- 16

Продолжение таблицы 2.7.

Сооружения	7979	4	8096	2	8096	2	117	0
Машины и оборудование	141704	74	290095	85	338928	87	148391	48833
Транспорт	1545	1	1545	1	2012	1	0	466
Другие виды основных средств	930	1	1320	-	2606	-	390	1286
Земельные участки и объекты природопользования	2110	1	2110	1	2110	1	0	0
Итого	191277	100	340175	100	390744	100	148898	50565

Примечание: таблица составлена по материалам предприятия

Рис. 7 Динамика основных средств

Общества, покрытую собственными средствами. Несмотря на снижение деловой активности в 2013 году, финансовое положение Общества можно охарактеризовать как стабильное.

Таблица 10

Структура пассива баланса

Показатели	Сумма, тыс. руб.			Доля в составе пассива, %			Темп изменения, %
	2012	2013	2014	2012	2013	2014	2013/2012	2014/ 2013
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	300	300	300	-	-	-	-	-
Добавочный капитал	26446	26446	26446	8	4	4	1	1
Резервный капитал	1646	1646	1646	1	-	-	1	1
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	38462	57615	58039	12	9	8	150	100
Итого по разделу 3.	66854	86007	86431	21	13	12	129	100
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	57000	-	-	18	-	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	5941	5997	5989	2	1	-	101	100
Итого по разделу 4.	62941	5997	5989	20	1	-	10	100
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	-	-	6100	-	-	1	-	-
Кредиторская задолженность:	66936	433807	523664	21	67	70	648	121
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	15879	41579	12918	5	6	2	262	31
Задолженность перед персоналом организации	1927	2294	2981	1	-	-	119	130
Задолженность перед госуд. внебюджетными фондами	691	815	1226	-	-	-	118	150
Задолженность по налогам и сборам	5071	8550	2187	2	1	-	169	26
Прочие кредиторы	43368	380569	504352	13	60	68	877	133
Доходы будущих периодов	123735	123735	123735	38	19	17	1	1
Резервы предстоящих периодов	17	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу 5.	190688	557542	653499	59	86	88	292	117
Итого пассив баланса	320483	649545	745919	100	100	100	203	115

Примечание: таблица составлена по материалам предприятия

Рассмотрим финансовые коэффициенты платежеспособности предприятия за 2012-2014 годы, для этого обратимся к Таблице 11

Таблица 11

Финансовые коэффициенты платежеспособности

Наименование показателя	2012	2013	2014	Нормальное ограничение	Пояснение
Коэффициент срочной ликвидности	1,847	0,622	0,558	L1 ≥1,5	Показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в срочном порядке.
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,318	0,160	0,077	0,2-0,35	Показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений.
Коэффициент общей (текущей) ликвидности	1,68	1,17	1,14	1,0-2,0	Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства

Примечание: таблица составлена по материалам предприятия

Коэффициент срочной (промежуточной) ликвидности рассчитывается по формуле:

(12)

Где: Л1 – Наиболее ликвидные активы, Л2 – быстро реализуемые активы, П1 – наиболее срочные обязательства, П2 – краткосрочные пассивы.

За 2012 – 2014 годы расчет коэффициента срочной ликвидности будет выглядеть так:

К2012=(8218+115429)/66936 = 1,847

К2013=(6680+263204)/433807 = 0,622

К2014=(1517+294130)/529764 = 0,558

В большинстве случаев наиболее надежной является оценка ликвидности только по показателям первой группы активов — денежных средств и текущих финансовых инвестиций. Более того, во многих случаях целесообразно оценивать ликвидность только по показателям денежных средств. Коэффициент оценки ликвидности по показателям первой группы активов называется коэффициентом абсолютной ликвидности. Его оптимальное значение признается на уровне 0,2 — 0,35. Значение выше 0,35 не всегда требуется, так как излишек денежных средств свидетельствует о неэффективном их использования. Формула расчета коэффициента абсолютной ликвидности имеет следующий вид:

(13)

Где Л1 – наиболее ликвидные активы, П1- наиболее срочные обязательства, П2 – краткосрочные пассивы

За 2012 - 2014 годы расчет коэффициента абсолютной ликвидности будет выглядеть так:

Коб2012 = 21331/66936 = 0,318

Коб2013 = 69454/433807 = 0,160

Коб2014 = 40661/523664=0,077

Коэффициент общей ликвидности (в зарубежных источниках данный коэффициент называется коэффициентом текущей ликвидности) показывает, в какой степени имеющиеся оборотные активы достаточны для удовлетворения текущих обязательств. Логика, стоящая за расчетом данного коэффициента, заключается в том, что оборотные активы должны быть полностью переведены в денежные средства в течение одного года, а текущие обязательства также необходимо оплатить в течение года.

Согласно общепринятым стандартам, считается, что этот коэффициент должен находиться в пределах от единицы до двух. Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть по меньшей мере достаточно для погашения краткосрочных обязательств, иначе компания окажется под угрозой банкротства. Превышение краткосрочных средств над обязательствами более чем в два (три) раза считается также нежелательным, поскольку может свидетельствовать о нарушении структуры капитала. При анализе коэффициента особое внимание следует обратить на его динамику. Используя классификацию активов и пассивов, формулу для определения коэффициента общей ликвидности можно представить в следующем виде:

(14)

Где Л1 – наиболее ликвидные активы, Л2 – быстро реализуемые активы, Л3 – медленно реализуемые активы, П1 – Наиболее срочные обязательства, П2 – краткосрочные пассивы.

За 2012 – 2014 годы расчет коэффициента общей (текущей) ликвидности будет выглядеть так:

Кобщ2012=(123647+196836)/190688 = 1,68

Кобщ2013=(269884+379661)/557542 = 1,17

Кобщ2014=(295647+450271)/653499 = 1,14

Показатель срочной ликвидности снизился с 1,847 в 2012 году до 0,558 в 2014 году или на 1,289. Коэффициент абсолютной ликвидности снизился с 0,318 в 2012 году до 0,077 в 2014 году или на 0,241. Коэффициент текущей ликвидности снизился с 1,68 в 2012 году до 1,14 в 2014 году или на 0,54. Следует также заметить, коэффициент общей (текущей) ликвидности находится в рамках «нормальных ограничений», что говорит об устойчивом финансовом состоянии предприятия.

Гистограмма коэффициентов платежеспособности приведена ниже (рис. 8):

Рис. 8 Динамика коэффициентов платежеспособности

Рассмотрим показатели финансовой устойчивости предприятия за 2012-2014 годы, для этого обратимся к Таблице 12

Коэффициент капитализации рассчитывается по формуле:

К1 = (4П+5П)/ЗП=(590+690)/490;

где:  3П, 4П, 5П – разделы пассива баланса;

490, 590 и 690 – соответствующие им строки баланса.

Рост К1 свидетельствует об усилении зависимости предприятия от привлечённого капитала.

Рассчитаем коэффициенты за исследуемые годы.

К1 2012 = (62941+190688)/66854=3,79

К1 2013 = (5997+557542)/86007=6,55

К1 2014 = (5989+653499)/86431=7,63

Таблица 12

Показатели финансовой устойчивости

Наименование показателя		Нормальное ограничение		2012		2013		2014		Пояснение
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)	>1,5		3,79		6,55		7,63		Показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,4≤U3≤0,6		0,21		0,13		0,12		Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования
Коэффициент финансовой устойчивости	U5≥0,6		0,40		0,14		0,12		Показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников

Примечание: таблица составлена по материалам предприятия

Коэффициент финансовой независимости (автономии, концентрации собственного капитала) (К3):

К3=3П/ВБ=490/700, где:

ЗП – 3-ий раздел баланса, ВБ – валюта баланса или 490 и 700 – строки баланса.

Рассчитаем коэффициенты за исследуемые годы.

КЗ 2012 = 66854/320483=0,21

КЗ 2013 = 86007/649545=0,13

КЗ 2014 = 86431/745919=0,12

Коэффициент финансовой устойчивости (устойчивого финансирования) (К7):

К7=(ЗП+4П)/ВБ=(490+590)/300,

Где: 3П, 4П – разделы пассива баланса, ВБ – валюта баланса, или строки баланса 490,590,300.

Рассчитаем коэффициенты за исследуемые годы.

К7 2012 = (66854+62491)/320483=0,40

К7 2013 = (86007+5997)/649545=0,14

К7 2014 = (86431+5989)/745919=0,12

Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) вырос с 3,79 в 2012 году до 7,63 в 2014 году или на 3,85, что говорит о большей зависимости организации от заемного капитала. Коэффициент финансовой независимости (автономии) снизился с 0,21 в 2012 году до 0,12 в 2014 году или на 0,09, что говорит, что удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования снижается

Составим гистограмму (рис.9.)

Рис. 9 Динамика показателей финансовой устойчивости

. Коэффициент финансовой устойчивости снизился с 0,40 в 2012 году до 0,12 в 2014 году или на 0,28, что говорит, что доля устойчивых источников снижается

Рассмотрим показатели деловой активности предприятия за 2012-2014 годы, для этого обратимся к Таблице 13

Коэффициент общей оборачиваемости капитала - коэффициент, отражающий скорость оборачиваемости активов; показывает число оборотов за период. Оборачиваемость активов - отношение выручки от реализации (объема продаж) к средней величине стоимости совокупных активов.

К оак = ВР/А ср (15)

где:К оак – коэффициент оборачиваемости активов;

ВР – выручка от реализации;

А ср – средняя величина стоимости совокупных активов.

Таблица 13

Показатели деловой активности

Наименование коэффициента	2012 г	2013 г	2014 г	Пояснения
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдачи)	0,80	0,82	0,64	Показывает эффективность использования имущества. Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период всего капитала организации)
Фондоотдача	1,34	1,57	1,22	Показывает эффективность использования только основных средств организации
Коэффициент отдачи собственного капитала	-0,02	0,02	0,22	Показывает скорость оборота собственного капитала. Сколько рублей выручки приходится на 1 рубль вложенного собственного капитала

Примечание: таблица составлена по материалам предприятия

За 2012 – 2014 годы коэффициент общей оборачиваемости капитала составит:

К.оак 2012 = 256308/320483 = 0,80

К.оак 2013 = 534279/649545 = 0,82

К.оак 2014 = 478545/745919 = 0,64

Фондоотдача характеризует эффективность использования всех основных средств предприятия.

Фо = В/Сср. (16)

Где, Фо – фондоотдача, В – годовой выпуск продукции в стоимостном или натуральном выражении, С_ср – среднегодовая стоимость основных средств.

Фондоотдача за 2012 - 2014 годы составит:

Фо 2012 = 256308/191277=1,34 Фо 2013 = 534279/340175=1,57

Фо 2014 = 478545/390744=1,22

Коэффициент отдачи собственного капитала показывает, какую прибыль приносит каждая стоимостная единица, вложенная в собственный капитал. Рассчитывается как отношение чистой прибыли к среднему за период размеру собственного капитала.

К оск. = П чист/СКС (17)

где К оск – коэффициент отдачи собственного капитала, П чист – чистая прибыль, СКС – средний размер собственного капитала.

За 2012 – 2014 годы коэффициент отдачи собственного капитала составит:

К оск 2012 = -1439/ 66854 = -0,02

К оск 2013 = 1820/ 86007 = 0,02

К оск 2014 = 19153/ 86431 = 0,22

Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдачи) снизился с 0,80 в 2012 году до 0,64 в 2014 году или на 0,16. Фондоотдача снизилась с 1,34 в 2012 году до 1,22 в 2014 году или на 0,12. Коэффициент отдачи собственного капитала вырос с -0,02 в 2012 году до 0,22 в 2014 году или на 0,24 .

Составим гистограмму рис.(10.):

Рис. 10 Динамика коэффициентов деловой активности

Рассмотрим показатели рентабельности предприятия за 2012-2014 годы, для этого обратимся к Таблице 14

Таблица 14

Показатели рентабельности

Наименование показателя	2012 г	2013 г	2014 г	Пояснения
Рентабельность продаж	2,95%	5,96%	7,92%	Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции
Чистая рентабельность	-	0,34%	4,0%	Показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки
Рентабельность продукции	-	0,36%	4,35%	Показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу затрат

Примечание: таблица составлена по материалам предприятия

Рентабельность продаж – отношение прибыли от продаж к выручке выраженная в процентах.

ROS = Ппр /ВР * 100 %, (18)

где:ROS – рентабельность продаж, Ппр – прибыль от продаж, ВР – выручка от продаж.

Рассчитаем рентабельность продаж за 2012 - 2014 годы:

ROS 2012 = 7554/256308*100 =2,95%

ROS 2013 = 31827/534279*100 =5,96%

ROS 2014 = 37892/478545*100 =7,92%

Чистая рентабельность – отношение чистой прибыли к выручке выраженная в процентах.

ROА = Пчис /ВР * 100 %, (19)

где ROА – чистая рентабельность, Пчис – чистая прибыль, ВР – выручка от продаж.

Рассчитаем чистую рентабельность за 2012 - 2014 годы:

ROА 2012 = -1439/256308*100 =-0,56%

ROА 2013 = 1820/534279*100 =0,34%

ROА 2014 = 19153/478545*100 =4,0

Рентабельность продукции — отношение (чистой) прибыли к полной себестоимости.

ROM = (Пчис/С) * 100 %, (20)

где: ROM – рентабельность продукции, Пчис – чистая прибыль, С – себестоимость продукции.

Рассчитаем рентабельность продукции за 2012 - 2014 годы

ROМ 2012 = -1439/248754*100 =-0,57%

ROМ 2013 = 1820/500667*100 =0,36%

ROМ 2014 = 19153/440653*100 =4,35%

Рентабельность в 2012-2014 годах имела неоднозначные величины. Провальным был 2012 год. К 2014 году финансовое положение стало восстанавливаться. Чистая рентабельность составила 4,0% в 2014 году по сравнению с 0,34% в 2013 году, что на 3,66% выше. Рентабельность продукции составила 4,35% в 2014 году по сравнению с 0,36% в 2013 году, что на 3,99% выше.

Составим гистограмму (рис.11):

Рис. 11 Динамика коэффициентов рентабельности

Вывод: Финансовое положение Общества можно охарактеризовать как устойчиво-стабильное.

Прибыль от реализации продукции в 2014 году возросла по сравнению с 2012 годом на 502% и составила 37892 тыс. рублей или наблюдается рост размера прибыли на 30338 тысяч рублей.

В 2014 году величина балансовой прибыли составила 25404 тыс. руб., что на 25030 тысяч рублей выше уровня 2012 года. За период 2012-2014 годов валюта баланса Общества увеличилась на 425436 тыс. рублей, составив в конце периода 745919 тыс. руб., относительное увеличение составило 57%.

Стоимость основных средств за 2012-2014 годы увеличилась до 199467 тыс. рублей или на 204%.

Стоимость мобильных или оборотных активов в 2014 году увеличилась на 239% или на 172000 тыс. руб., по сравнению с 2012 годом, составив 295647 тыс. руб.

Производственные запасы по отношению к 2012 году увеличились в 2014 году на 891 тыс. руб. или увеличились на 7%.

В структуре пассива баланса произошел сдвиг в сторону увеличения доли собственных источников финансирования. Собственные источники финансирования увеличились за счет нераспределенной прибыли. Рост источников собственных средств привел к увеличению доли имущества Общества, покрытую собственными средствами.

Коэффициент текущей ликвидности снизился с 1,68 в 2012 году до 1,14 в 2014 году или на 0,54. Но следует заметить, коэффициент общей (текущей) ликвидности находится в рамках «нормальных ограничений», что говорит об устойчивом финансовом состоянии предприятия.

Коэффициент отдачи собственного капитала вырос с -0,02 в 2012 году до 0,22 в 2014 году или на 0,24.

Рентабельность в 2012-2014 годах имела неоднозначные величины. Провальным был 2012 год. К 2014 году финансовое положение стало восстанавливаться. Рентабельность продаж составила 7,92% в 2014 году по сравнению с 2,95% в 2012 году, что на 4,97% выше. Чистая рентабельность составила 4,0% в 2014 году по сравнению с 0,34% в 2013 году, что на 3,66% выше. Рентабельность продукции составила 4,35% в 2014 году по сравнению с 0,36% в 2013 году, что на 3,99% выше.

Таблица 5

Динамика производства и реализации продукции ООО «РОХО» в натуральном выражении

Показатели, тонн	2013г.	2014г.	2014г в % к 2013г	Отклонение (+; - )
I) Шоколад группа изделий в ассортименте	1762,75	1999,85	113,45	237,1
1) - Шоколад темный	186,3	205,1	110,0	+18,8
2) - Шоколад молочный	190,0	206,7	108,7	+16,7
3) - Шоколад пористый	189,7	203,1	107,0	+13,4
4) -Шоколад с наполнителем "Клубника"	180,1	201,5	111,8	+21,4
5) -Шоколад с наполнителем "Апельсин"	180,5	202,2	112,0	+21,7
6) - Шоколад с наполнителем "Банан"	180,0	199,9	111,0	+19,9
7) - Шоколад с наполнителем "Фундук"	167,0	199,0	119,1	+32
8) - Шоколад с наполнителем "Миндаль"	165,5	199,3	120,4	+33,8
9) - Шоколад с наполнителем "Изюм"	165,0	190,3	115,3	+25,3
10) - Шоколад с наполнителем "Коньяк"	159,1	192,7	121,1	+33,6
II) Шоколадные конфеты группа изделий в ассортименте	1003,4	1203,7	119,9	+200,3
1) - Щербет с арахисом	25,1	25,5	101,5	+0,4
2) - Халва	30,3	29,7	98,0	-0,6
3) - Халва с арахисом	30,5	30,7	100,6	+0,2
4) - Козинаки из кунжута	25,6	27,1	105,8	+1,5
5) - Козинаки из арахиса	23,9	25,2	105,4	+1,3
6) - Козинаки из подсолнечных семян	23,0	24,3	105,6	+1,3
7) - "Мишутка"	77,8	93,4	120,0	+15,6
8) - "Джаз"	72,5	99,6	137,3	+27,1
9) - "Орешек"	75,9	95,8	126,2	+19,9
10) - "Ананасовая"	73,1	89,7	122,7	+16,6
11) - "Гуливер"	77,4	97,3	125,7	+19,9
12) - "Финиш"	75,8	95,8	126,3	+20
13) - "Школьные"	77,0	96,0	124,6	+19
14) - "Ромашки"	78,8	97,4	123,6	+18,6
15) - "Коньячные"	75,5	90,1	119,3	+14,6
16) - "Нерис"	81,2	94,3	116,1	+13,1
17) - "Чародейка"	80,0	91,8	114,7	+11,8
III) Карамель группа изделий в ассортименте	735,15	497,3	67,6	-237,85
1) - "Дюшес"	91,8	62,1	67,6	-29,7
2) - "Барбарис"	90,3	60,3	66,7	-30
3) - "Мятная"	93,5	64,2	68,6	-29,3
4) - "Чайка"	91,5	60,9	66,5	-30,6
5) - "Голубка"	89,7	61,7	68,7	-28
6) - "Лимончики"	92,7	64,0	69,0	-28,7
7)- "Клубничка"	92,0	61,9	67,2	-30,1
8) - "Клубника со сливками"	93,6	62,2	66,4	-31,4
Итого	3501,3	3700,9	105,7	+199,6

Рост составил 13,4 % по I группе шоколадной группе с 1672,75 тонн в 2013г. до 1999,85 тонн в 2014г.