Задача 4

Згідно даній задачі, автомобіль "Нива" який був звільнений від обкладання податком на додану вартість увстановленому законом порядку, який був переданий до магазину безмитної торгівлі, на нього покладається акцизний податок. У разі відчуження автомобіля дипломатичною місією чи дипломатичним персоналом до закінчення дворічного терміну від дня реєстрації автомобіля в Україні, за який отримано відшкодування сум податку на додану вартість, зазначені суми податку підлягають поверненню до бюджету. Ця норма не поширюється на відчуження автомобіля іншій дипломатичній місії чи дипломатичному персоналу за умови, якщо відповідна податкова пільга поширюється на ці дипломатичні місії чи дипломатичний персонал, а також на відчуження автомобіля у разі дострокового відкликання дипломата, що повинно бути офіційно підтверджено МЗС.

ТЕМА: Правове регулювання оподаткування прибутку підприємств

Задача 1

Звільнення від оподаткування податком на прибуток доходів неприбуткових організацій, зокрема громадських організацій, визначається п. 157.3 ст. 157Податкового кодексу.

Крім того, статтею 157 Кодексу передбачено, що для громадських організацій, створених з метою надання реабілітаційних, фізкультурно-спортивних для інвалідів (дітей-інвалідів) та соціальних послуг, правової допомоги, провадження екологічної, оздоровчої, аматорської спортивної, культурної, просвітньої, освітньої та наукової діяльності та громадських організацій інвалідів передбачено звільнення від оподаткування доходів у вигляді добровільних пожертв та безповоротної фінансової допомоги, пасивних доходів, коштів або майна, які надходять від ведення власної основної діяльності, за умови, що у разі ліквідації активи неприбуткової організації передаються іншим неприбутковим організаціям або спрямовуються у бюджет.

Оскільки відповідно до умови задачі автомобіль був подарований даній організації,а не наданий їй як пожертва, то він підлягає оподаткуванню.

Задача 2

Щодо страхування відповідальності перевізника перед митними органами, то обов'язок здійснення такого виду страхування передбачено Положенням про надання фінансових гарантій митним органам незалежними фінансовими посередниками щодо обов'язкової доставки товарів до митниць призначення, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 04.10.1996 р. № 1216. Зазначене Положення поширюється на поставку товарів, на які встановлено акцизний збір, до митниць призначення, заявлених як транзитні, під час ввезення на митну територію України в частині отримання передбачених законодавством обов'язкових платежів. Враховуючи викладене, оскільки укладення договорів страхування відповідальності перевізника перед митними органами пов'язано із здійсненням господарської діяльності з перевезень зазначених товарів, витрати у вигляді страхових платежів цього виду страхування можуть включатися до валових витрат платника податку – перевізника в разі, якщо страховий тариф за видом страхування "Відповідальність перевізника перед митними органами" визначено в правилах страхування із зазначеного виду страхування, зареєстрованих у Держфінпослуг України.

ТЕМА:Правове регулювання оподаткування прибутку підприємства

Задача 1

Порядок оподаткування діяльності неприбуткових організацій регулюється ст. 157 Податкового кодексу, яка поширюється виключно на неприбуткові організації, зареєстровані згідно з вимогами законодавства.

Оскільки метою діяльності неприбуткових організацій є не одержання прибутку, то нормами пунктів 157.2 — 157.9 ст. 157 Податкового кодексу чітко передбачено, які саме доходи таких організацій звільняються від оподаткування податком на прибуток.

Тому , згідно цієї статті благодійний фонд «Вірність дітям», не підлягають оподаткуванню.

Задача 2

При вирішенні задачі використовувались чинні НПА на 2009р. після прийняття нового Податкового кодексу України ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 р. № 334/94-ВР (у редакції Закону України від 22.05.97 р. № 283/97-ВР, зі змінами та доповненнями) втратив чинність.

Підпунктом 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 р. № 334/94-ВР (у редакції Закону України від 22.05.97 р. № 283/97-ВР, зі змінами та доповненнями) установлено, що до складу валових витрат включаються суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці.

Згідно з розділом першим ст. 1 Закону «Про рекламу» від 03.07.96 р. № 270/96-ВР (зі змінами та доповненнями) реклама - це інформація про особу чи товар, розповсюджена в будь-якій формі та в будь-який спосіб і призначена сформувати або підтримати обізнаність споживачів реклами та їх інтерес щодо таких особи чи товару.

У п. 7 ст. 8 Закону № 270/96-ВР зазначено, що розміщення інформації про виробника товару та/або товар у місцях, де цей товар реалізується чи надається споживачеві, не вважається рекламою і тому пп. 5.4.4 п. 5.4 ст. 5 Закону № 334/94-ВР у цьому випадку не застосовується.

Таким чином, розміщення інформації про виробника товару та/або товар у місцях, де цей товар реалізується чи надається споживачеві, не вважається рекламою. Але таке розміщення пов'язано з підготовкою, організацією, веденням виробництва, тому витрати з надання послуг, пов'язаних з виготовленням та розміщенням такої інформації, включаються до складу валових витрат платника податку відповідно до пп. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону № 334/94-ВР.

ТЕМА: Правове регулювання непрямих податків

Задача 1

Відповідно до ст. 188 ПК України база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 ПКУ Кодексу, з урахуванням загальнодержавних податків та зборів а також збору на обов'язкове державне пенсійне страхування на вартість послуг стільникового рухомого зв'язку.

До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

Згідно ст. 549 ЦК України неустойкою (штрафом, пенею) є грошова сума або інше майно, які боржник повинен передати кредиторові у разі порушення боржником зобов'язання.

В силу ст. 230 ГКУ штрафними санкціями у цьому Кодексі визнаються господарські санкції у вигляді грошової суми (неустойка, штраф, пеня), яку учасник господарських відносин зобов'язаний сплатити у разі порушення ним правил здійснення господарської діяльності, невиконання або неналежного виконання господарського зобов'язання.

Таким чином неустойка не є платою за товари (роботи, послуги).