Кругооборот оборотных средств.
В своем движении оборотные средства проходят последовательно 3 стадии – денежную, производственную и товарную.
Денежная стадия: Д – Т – ПЗ.
Производственная стадия заключается в превращении производственных запасов в готовую продукцию посредством приложения к ним труда работников предприятия, который материализуется в незавершенное производство и фактически является источником создания прибыли предприятия: ПЗ – НЗП – ГП.
Товарная стадия заключается в превращении готовой продукции в деньги:
ГП – Т' – Д'
где Д – денежные средства, имеющиеся у предприятия на момент его создания или полученные в результате реализации продукции (работ, услуг);
Т – товарно-материальные ценности, приобретенные предприятием и необходимые для начала (продолжения) производственного процесса;
ПЗ – производственные запасы, т.е. товарно-материальные ценности, находящиеся на складах предприятия;
НЗП – незавершенное производство;
ГП – готовая продукция;
Т' – готовая продукция предприятия (товары, работы, услуги), выраженная в товарной форме, т.е. продукция, на которую уже есть покупатель;
Д' – денежные средства, поступившие в качестве оплаты за продукцию на расчетный счет предприятия.
Д – изменение величины оборотного капитала. При этом Д' = Д + Д.
При Д > 0 оборотный капитал увеличивается, т.е. предприятие имеет прибыль, а при Д < = 0 оборотный капитал не увеличивается, т.е. предприятие является нерентабельным или убыточным.
Следует отметить, что для нормального функционирования предприятия и непрерывности кругооборота оборотного капитала он должен находиться одновременно на всех стадиях и во всех формах, поскольку отсутствие любого элемента оборотных средств приводит к остановке кругооборота.
50.Нормирование и планирование оборотных средств: сущность, назначение, методы.
Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения экономически обоснованной потребности предприятия в оборотных средствах, обеспечивающих протекание производственного процесса в планируемом ритме и объеме производства. Минимальная сумма оборотных средств, необходимая для обеспечения для планомерной бесперебойной работы предприятия, называется нормативом оборотных средств.
Общий норматив оборотных средств предприятия рассчитывается только в денежном выражении и определяется путем суммирования нормативов оборотных средств по отдельным элементам: Фобщ = Фпз+Фнзп+Фрбп+Фгп, где ФПЗ - норматив производственных запасов, руб.;Фнзп - норматив незавершенного производства, руб.;Фрбп - норматив расходов будущих периодов, руб.;Фгп - норматив запаса готовой продукции на складах предприятия, руб.
Норматив оборотных средств по отдельным элементам производственных запасов (Фпзi) определяется по формуле: Фпзi = Здi * Нзi, где: Здi, - среднедневная потребность i-ого вида производственных запасов, руб.;Нзi- общая норма запаса по i-ому виду товарно–материальных ценностей, дн.
Среднедневная потребность на расчетный период определяется по формуле: Здi = Змi / Дк, где: Змi - потребность в i-ом виде производственных запасов за плановый период, руб.;Дк - число дней в плановом периоде (в расчетах нормирования принимается год - 360 дней, квартал - 90 дней, месяц - 30 дней).
Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве имеет свои особенности, которые необходимо учитывать. Величина норматива оборотных средств в незавершенном производстве (Фнзп) зависит от объема производства, длительности производственного цикла изготовления изделия и характера нарастания затрат в производстве.
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве в общем виде определяется по формуле: Фнп = Sс *Тц *Кнз, где: Sс – среднесуточные затраты на производство продукции, руб.;Тц – длительность производственного цикла в днях;Кнз – коэффициент нарастания затрат. где Sс = Nг * Спр / Дк, Кнз = Снп / С пр.
Сумма нормируемых оборотных средств, определенных по отдельным нормативам, образует общую потребность (общий норматив) предприятия в оборотных средствах на планируемый период в денежном выражении.
При планировании потребности предприятия в оборотных средствах применяются 3 метода: - аналитический; - коэффициентный; - метод прямого счета.
Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. Применяется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, имеют большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.
При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на зависящие от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производства, готовая продукция на складе) и не зависящие от него (запчасти, МБП, РБП). По первой группе потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. По второй группе оборотных средств потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.
Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Такой метод используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующих предприятий.
51.Определение потребности оборотных средств в производственных запасах и в расходах будущих периодов. Нормирование оборотных средств, вложенных в производственные запасы.
Величина мин. потребности в пр. запасах = однодневный расход*норма запасов в днях.
Однодневный расход = расход в 4 квартале / 90 дней.
В отраслях, где производство носит сезонный характер, норматив определяется по кварталу, в котором наблюдается наименьшая потребность в оборотных средствах. При этом пиковые нагрузки покрываются за счет банковских кредитов.
Процесс нормирования оборотных средств на предприятии важен еще и потому, что в ходе проведения такой работы анализируется практика снабжения, размещения и потребления оборотных средств.
Норма запасов исчисляется следующим образом:
Для определения нормы запасов расчет ведется по той части исходных сырья, материалов, которые составляют 70-80% от стоимости продукта. Норма запаса по прочим запасам складывается из нескольких промежуточных запасов, т.е. из времени пребывания сырья и материалов в том или ином состоянии: 1. текущий/складской запас; 2. Гарантий-ный/страховой запас; 3. транспортный запас; 4. разгрузка, приемка, складирование материалов; 5. технологический запас/сушка, раскрой, подборка, зачистка.
Назначение текущего запаса – обеспечение процесса производства между поставками, следовательно величина текущего запаса прежде всего определяется интервалами между поставками. Интервал между поставками м.б. определен исходя из договоров поставки. Если связи устойчивые, то договор поставок составляют на 1 год, где сроки поставок определены. Особенность исчисления нормы текущего запаса заключается в том, что предприятие может иметь не одного, а несколько поставщиков.
Норму текущего запаса как правило принимают равной половине интервала между поставками. При этом в день завоза запас максимален. N=O*H, где N – норматив запасов; O – однодневный расход; H – норма запасов в днях.
Однако не всегда следует принимать норму текущего запаса равной половине интервала поставки:
1. Норму текущего запаса следует принимать равной 100%, если предприятие имеет небольшое количество поставщиков (1-2шт.), т.е. их поставки не перекрывают др. др.
2. Если интервал поставки короткий (5-6дн.), то велика вероятность сбоя поставок, поэтому необходимо величину текущего запаса принять равной периодичности поступлений, т.е. 100%.
Интервал поставки = 360/ количество поступлений (если нет отклонений в периодичности и количестве поставок).
При этом поставки, приходящиеся на 1 день, приравниваются к одной поставке.
Норма запаса = величина среднего остатка/ однодневный расход сырья.