123. Поняття та правова природа зборів та інших обов’язкових платежів:поняття,види, особливості.

Збором  є обов'язковий платіж: до від­повідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.

Слід враховувати, що юридичні та фізичні особи здійснюють обов'язкові відрахування в позабюджетні фонди, спла­чують інші обов'язкові платежі. 

Всюсистему платежів, які входять до податкової системи, можна розподілити на податки і збо­ри. Від правильного визначення місця кожного виду платежу в системі доходів публічних суб’єктів та, зокрема, в системі обов’язкових платежів, залежить порядок його встановлення та введення, підстави справляння та стягнення.

Дуже часто як синоніми вживаються поняття «податок» і «збір». Дійсно, це дуже схожі категорії, але вони перебувають у певному співвідношенні. Тривалий час як певне родове визначення стосовно них використовувалось поняття обов'язкового платежу, яке розгляда­лося як родове, що охоплювало всю сукупність податків і зборів. Природно податок та збір поєднує низка загальних рис:

А) обов'яз­ковість сплати податків і зборів;

Б) надходження їх до відповідних бюджетів;

В) справляння на основі законодавчо закріпленої форми й порядку справляння;

Г) примусовий характер вилучення уразі несплати в добровільному порядку;

Д) безеквівалентний характер платежів.

Разом з тим, збори відрізняються від податків. Особливості зборів пов'язуються також із певними рисами, які відмежовують їх від податків:

1) за значенням

2)за метою ;

3)за обставинами (за характером платежу

 4) за характером обов'язку ;

Чіткого законодавчого розмежування мита й збору в Україні на сьогодні немає. Раніше основним критерієм було надходження коштів: якщо до бюджету — мито, якщо на користь організації — збір.

Виділено і суб'єктний склад тих осіб, які мають вчиняти такі дії. До них віднесено: 

1. державні органи;

2.  ор­гани місцевого самоврядування;

3. уповноважені органи;

4.  інші осіб.

Збори поділяються на загальнодержавні та місцеві.

Загальнодержавні:

- Збір за першу реєстрацію транспортного засобу;

- Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію,крім електроенергії,  виробленої кваліфікованими когенераційними установками

-збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності;

-збір за користування радіочастотним ресурсом України;

- Збір за спеціальне використання води

Місцеві збори:

- Збір за місця для паркування транспортних засобів

- Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності

- Туристичний збір

124. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу

Перша реєстрація транспортного засобу - це реєстрація транспортного засобу, яка здійснюється уповноваженими державними органами України щодо цього транспортного засобу в Україні вперше.

Платники даного збору – юридичні і фізичні особи – сплачують його при першій реєстрації в двох випадках: коли реєструють новий, тільки придбаний у продавця транспортний засіб, виготовлений в Україні, та при реєстрації транспортного засобу, завезеного з-за кордону – як нового, так і старого. Таким чином, за допомогою даного збору також регулюється імпорт транспортних засобів в Україну.

Об’єкти оподаткування збором –  Транспортні засоби, якими є:

1. колісні транспортні засоби, крім: 

А)  транспортних засобів, що закріплені на праві оперативного управління за військовими частинами, військовими навчальними закладами, установами та організаціями Збройних Сил України, які утримуються за рахунок бюджету;

б) транспортних засобів , що закріплені на праві оперативного управління за підрозділами служби цивільного захисту, які повністю утримуються за рахунок бюджету

Г) транспортних засобів вантажних, самохідних, що використовуються на заводах, складах, у портах та аеропортах для перевезення вантажів на короткі відстані;

Ґ) транспортних засобів швидкої медичної допомоги;

Д)  машин і механізмів для сільськогосподарських робіт;

Е)причепів (напівпричепів);Є) мопедів; Ж) велосипедів;

2.   судна, зареєстровані у Державному судновому реєстрі України або у Судновій книзі України;

3.  літаки і вертольоти, зареєстровані у Державному реєстрі цивільних повітряних суден України або у Реєстрі державних повітряних суден України, крім:

А) літаків і вертольотів Збройних Сил України;

Б)  літаків і вертольотів головного органу у системі центральних органів виконавчої влади з питань забезпечення реалізації державної політики у сфері цивільного захисту населення.

База оподаткування визначається окремо для кожного транспортного засобу:

1) для легкових авто, мотоциклів, автобусів, тракторів, вантажних автомобілів  залежить від об’єму циліндра двигуна в гривнях за 100см3.

2) для суден, оснащених стаціонарним або підвісним двигуном визначається за

1 кВт потужності двигуна;

3)  для літаків і вертольотів – за кожен кілограм максимальної злітної маси.

Зазначені ставки збору запершу реєстрацію транспортного засобу не є постійними. 

Залежно від того, який транспортний засіб реєструється (новий чи використовуваний), при розрахунку збору застосовуються коефіцієнти:

1) для нових транспортних засобів  – 1;

2) для транспортних засобів, які використовувалися до 8 років  – 2;

3) для суден, літаків і вертольотів, які використовувалися понад 8 років – 3;

4) для колісних транспортних засобів, які використовувалися понад 8 років  – 40.

Від сплати збору звільняються:

- легкові автомобілі для інвалідів з об’ємом циліндрів двигуна до 1500 см3, що придбані за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів та/або безоплатно передані інвалідам відповідно до законодавства України;

- транспортні засоби будинків-інтернатів для громадян похилого віку та інвалідів, дитячих будинків-інтернатів, пансіонатів для ветеранів війни і праці, геріатричних пансіонатів, що фінансуються з державного та місцевого бюджетів.

Збір сплачується перед проведенням першої реєстрації в Україні транспортних засобів за місцем реєстрації транспортних засобів за ставками, які діють на день сплати.

Базовий податковий період дорівнює календарному року.

Платники збору зобов’язані при першій реєстрації в Україні пред’являти квитанції або платіжні доручення про сплату збору з відміткою банку про дату виконання платіжного доручення, а платники, звільнені від сплати збору, – відповідний документ, що дає право на користування такими пільгами.

При відсутності зазначених документів реєстрація не проводиться.

125. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію,крім електроенергії,  виробленої кваліфікованими когенераційними установками та збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію,крім електроенергії,  виробленої кваліфікованими когенераційними установками

Даний збір віднесено до загальнодержавних зборів відповідно до Податкового кодексу України.

Платниками збору є:

-  оптовий постачальник електричної енергії

- тавиробники електричної енергії, які мають ліцензію на право  здійснення підприємницької діяльності з виробництва електричної  енергії і продають її поза оптовим ринком електричної енергії, та теплової енергії.

Об’єктом оподаткування збором є:

А) для оптового постачальника електричної енергії – вартість відпущеної електричної енергії без урахування податку на додану вартість;

Б) для юридичних осіб – вартість відпущеної електричної енергії, що продається поза оптовим ринком електричної енергії, зменшена на вартість електричної енергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками.

Ставка збору становить 3 відсотки від вартості фактично відпущеної платником збору електричної енергії без урахування податку на додану вартість.

Базовий податковий період для збору дорівнює календарному місяцю.

Податкове зобов’язання із збору за базовий податковий період визначається виходячи з ставки збору і вартості фактично відпущеної електричної енергії, яка є об’єктом оподаткування.

Нарахування податкового зобов’язання проводиться платниками збору у Податковій декларації зі збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію.Податкові декларації збору подаються платниками збору органам державної податкової служби у строки, визначені для місячного податкового періоду, за місцем податкової реєстрації.

Платники збору самостійно нараховують, подають декларацію за місцем податкової реєстрації та сплачують податкові зобов’язання у строки, визначені для місячного податкового  періоду, за місцем податкової реєстрації. Тобто, податкові декларації зі збору подаються протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного  місяця, а сума збору, задекларована платником, сплачується таким платником протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації.

Контроль за цільовим використанням таких коштів здійснює національна комісія, що здійснює державне регулювання у сфері енергетики.

Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію,крім електроенергії,  виробленої кваліфікованими когенераційними установками

Даний збір віднесено до загальнодержавних зборів відповідно до ПКУ.

Платниками збору є:

-  оптовий постачальник електричної енергії

- тавиробники електричної енергії, які мають ліцензію на право  здійснення підприємницької діяльності з виробництва електричної  енергії і продають її поза оптовим ринком електричної енергії, та теплової енергії.

Об’єктом оподаткування збором є:

А) для оптового постачальника електричної енергії – вартість відпущеної електричної енергії без урахування податку на додану вартість;

Б) для юридичних осіб – вартість відпущеної електричної енергії, що продається поза оптовим ринком електричної енергії, зменшена на вартість електричної енергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками та з відновлюваних джерел енергії.

Ставка збору становить 3 відсотки від вартості фактично відпущеної платником збору електричної енергії без урахування податку на додану вартість.

Базовий податковий період для збору дорівнює календарному місяцю.

Нарахування податкового зобов’язання проводиться платниками збору у Податковій декларації зі збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими установками.

Платники збору самостійно нараховують, подають декларацію за місцем податкової реєстрації та сплачують податкові зобов’язання у строки, визначені для місячного податкового  періоду, за місцем податкової реєстрації. Тобто, податкові декларації зі збору подаються протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного  місяця, а сума збору, задекларована платником, сплачується таким платником протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації.

Контроль за цільовим використанням таких коштів здійснює національна комісія, що здійснює державне регулювання у сфері енергетики.

Юридичні особи – виробники електричної енергії на малих гідроелектростанціях спрямовують кошти у розмірі збору на будівництво нових та реконструкцію і модернізацію діючих малих гідроелектростанцій. Контроль за цільовим використанням таких коштів здійснює Національна комісія, що здійснює державне регулювання у сфері енергетики.