3) У розмірі, що дорівнює 200% – для платника податку, який є:

а) Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями “За відвагу”;

б) учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, та інвалідом I і II групи, з числа учасників бойових дій.

Податкова соціальна пільга починає застосовуватись з дня подання роботодавцеві заяви. Якщо особа має право на отримання податкової соціальної пільги у підвищеному розмірі, то до заяви також додаються документи, що підтверджують таке право.

За ставкою 0% оподатковуються окремі види майна, що успадковується членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення.

За ставкою 1% оподатковуються доходи продавця від продажу одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера, якщо така операція здійснюється не частіше одного разу протягом звітного податкового року.

За ставкою 10% оподатковується заробітна плата шахтарів, працівників шахтобудівних підприємств, які зайняті на підземних роботах повний робочий день.

За ставкою 15% оподатковуються доходи в розмірі, що не перевищує 10-кратного розміру мінімальної зарплати.

Сплата податку на доходи фізичних осіб здійснюється як самостійно платниками податку так і через податкових агентів.

117. Правове регулювання податку на прибуток підприємств.

Це прямий особовий загальнодержавний податок, розмір якого залежить від результатів господарської діяльності платників податків юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів.

Платник податку. Податок на прибуток сплачується юридичними особами та їх відокремленими підрозділами, які є резидентами України, а також юридичними особами, які не є резидентами України, але отримують доходи з джерелом їх походження з України. Платниками податку з числа резидентів є:

- суб’єкти господарювання – юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;

- відокремлені підрозділи юридичних осіб-суб’єктів господарювання;

- неприбуткові установи та організації.

- управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту;

Платниками податку з числа нерезидентів є:

- юридичні особи, що створені в будь-якій організаційно-правовій формі, та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України;

- постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників.

Об’єктами податкує:

• прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду;

• дохід (прибуток) нерезидента із джерелом походження з України, що підлягає оподаткуванню.

• Доходи – це загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території Українитак і за їх межами.

Витрати – це сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, у результаті яких відбувається зменшення економічних вигід у вигляді вибуття активів або збільшення зобов’язань, унаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу.

Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, класифікуються за такими групами:

- дохід від операційної діяльності, що включає дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг, та дохід банківських установ;

- інші доходи, що включають, зокрема, доходи у вигляді дивідендів, отриманих від нерезидентів, процентів, роялті, володіння борговими вимогами.

Витрати,що враховуються при визначенні об’єктаоподаткування є:

- витрати операційної діяльності (собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, витрати банківських установ);

- інші витрати.

- адміністративні витрати (проведення річних зборів, представницькі витрати, відрядження та утримання апарату управління підприємством, консультаційні послуги.

Витрати, що формують собівартість товарів (робіт, послуг), визнаються витратами того звітного періоду, у якому визнано доходи від реалізації таких товарів (робіт, послуг).

Амортизація – систематичний розподіл вартості основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів, що амортизуються протягом строку їх корисного використання (експлуатації). Сума амортизаційних відрахувань окремо не виділена у визначенні об’єкта оподаткування.

Розрахунок амортизаційних відрахувань може здійснюватись за такими методами:

- прямолінійний, за яким річна сума амортизації визначається діленням вартості, що амортизується, на строк корисного використання об’єкта основних засобів;

- прискореного зменшення залишкової вартості, за яким річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об’єкта на початок звітного року або первісної вартості на дату початку нарахування амортизації та річної норми амортизації.

- кумулятивного, за яким річна сума амортизації визначається як добуток вартості, яка амортизується, та кумулятивного коефіцієнта.

- виробничого, за яким місячна сума амортизації визначається як добуток фактичного місячного обсягу продукції (робіт, послуг) та виробничої ставки амортизації.

Нарахування амортизації для оподаткування здійснюється підприємством за методом, визначеним наказом про облікову політику для нарахування амортизації з метою складання фінансової звітності.

Дивіденди. Податковим кодексом України передбачено механізм справляння авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів. Водночас, авансовий внесок не справляється при виплаті дивідендів:

- фізичним особам;

- у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих платником податку, за умови, що така виплата ніяким чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів у статутному фонді емітента;

- інститутами спільного інвестування;

Реорганізація платника податку.Особливістю податкового обліку при реорганізації юридичних осіб є не включення до складу доходу платника податку-правонаступника коштів або майна, отриманих від юридичної особи, яка припиняється у зв’язку із проведенням реорганізації.

Існує ціла низка пільгових режимів оподаткування, зокрема звільнення від оподаткування прибутку:

- отриманого підприємствами та організаціями, заснованими громадськими організаціями інвалідів;

- отриманого від продажу на митній території України спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва;

Податкові канікули не поширюються на суб’єктів господарювання:

- діяльність у сфері розваг;

- фінансову діяльність;

- діяльність з обміну валют;

- операції з нерухомим майном, оренду;

- діяльність із надання послуг пошти та зв’язку;

Платники податку на прибуток, які перебувають на канікулах:

- подають органам державної податкової служби декларації з податку на прибуток підприємств за спрощеною формою;

- ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат із метою обрахунку об’єкта оподаткування за Методикою, затвердженою Мінфіном.