- •Оглавление
- •Раздел 1. Организация и осуществление коммерческими банками факторинговых операций, порядок их учета 7
- •Раздел 2. Методика бухгалтерского учета факторинговых операций 56
- •Раздел 3. Практическая часть 98
- •Введение
- •Раздел 1. Организация и осуществление коммерческими банками факторинговых операций, порядок их учета
- •1.1 Необходимость применения в практике банков особых методов кредитования
- •1.2. Факторинг как современный механизм финансирования бизнеса
- •1.3. Система факторинга и виды факторинговых операций
- •1.4. Техника исполнения факторинговых операций в разных вариантах
- •1.6. Управление рисками участников факторинговой сделки
- •1.7. Проблемы и перспективы развития факторинговой деятельности в России
- •Раздел 2. Методика бухгалтерского учета факторинговых операций
- •2.1. Характеристика счетов, применяемых в бухгалтерском учете кб, по теме работы.
- •2.2. Методика бухгалтерского учета расчетных операций по заданной теме работы.
- •2.3. Оформить типовые бухгалтерские проводки по теме работы.
- •Раздел 3. Практическая часть
- •1. Предмет договора и обязательства сторон
- •2. Вознаграждение финансового агента
- •3. Срок действия договора
- •4. Ответственность сторон
- •5. Дополнительные условия
- •6. Разрешение споров
- •7. Адреса и банковские реквизиты сторон
- •Заключение
- •Список литературы
- •Приложение 1
- •Приложение 2
- •1. Предмет договора и обязательства сторон
- •2. Вознаграждение финансового агента
- •3. Срок действия договора
- •4. Ответственность сторон
- •5. Дополнительные условия
- •6. Разрешение споров
- •7. Адреса и банковские реквизиты сторон
1.3. Система факторинга и виды факторинговых операций
В факторинговых операциях участвуют три стороны:
фактор-посредник- факторинговый отдел банка или специализированная факторинговая компания;
клиент (поставщик товара)- промышленная или торговая фирма, заключившая соглашение с фактор-посредником;
покупатель товара.
Клиент уступает посреднику право последующего получения платежей от покупателей. Фактор-посредник по договору принимает на себя обязанность за комиссионное вознаграждение взыскивать с покупателей платежи, предоставляя денежные средства клиенту (поставщику) сразу после отгрузки товаров.
В соответствии со ст. 1 Оттавской конвенции ЮНИДРУА по международным факторинговым операциям под факторинговым контрактом понимается контракт, заключенный между поставщиком и финансовым агентом, в соответствии с которым:
поставщик должен или может уступить финансовому агенту денежные требования, вытекающие из контрактов по продаже товаров, заключаемых между поставщиком и его покупателями (дебиторами), за исключением контрактов, которые относятся к товарам, приобретаемым преимущественно для личного, семейного и домашнего пользования;
финансовый агент выполняет по меньшей мере две из следующих функций: - финансирование поставщика, включая заем и предварительный платеж; - ведение счетов по обязательственным требованиям; - предъявление к оплате дебиторских задолженностей; - защиту от неплатежеспособности дебитора.
Вместе с тем отнесение того или иного варианта или их сочетания к собственно факторингу является для зарубежных и российских экономистов и юристов дискуссионным.
Существующие виды факторинговых операций могут быть классифицированы по различным признакам.
По страновой принадлежности поставщика и покупателя:
факторинг внутренний- поставщик и покупатель являются резидентами одной страны;
факторинг внешний (международный)- поставщик и покупатель являются резидентами разных стран.
По возможности обратного требования к поставщику:
факторинг с регрессом- с правом возврата фактор-посредником клиенту неоплаченных покупателем счетов с требованием погашения кредита;
факторинг без регресса- без права возврата неоплаченных счетов, в этом случае фактор- посредник риск неплатежа покупателя берет на себя.
По условиям уведомления должника:
факторинг открытый- покупатель (должник) уведомлен о том, что поставщик (клиент) переуступил требование фактор- посреднику;
факторинг закрытый- покупатель не осведомлен о переуступке поставщиком требования фактор- посреднику, он ведет расчеты с самим поставщиком, который после получения платежа перечисляет соответствующую сумму фактор- посреднику для погашения кредита.
По форме финансирования:
предварительная оплата;
оплата требований к определенному сроку;
оплата на момент предоставления документов.
По видам переуступаемых долгов:
переуступка всех долгов по мере их появления;
переуступка выборочных долгов.
В зарубежных странах выделяют также факторинг с финансированием и без финансирования. При этом под последним понимают инкассирование фактор- посредником дебиторских счетов клиента: клиент банка, отгрузив продукцию, предъявляет счета своему покупателю через фактор- посредника, задача которого состоит в получении причитающегося в пользу клиента платежа в сроки, согласованные клиентом (поставщиком) и покупателем в хозяйственном договоре. С позиций действующего в РФ гражданского законодательства факторинг без финансирования выходит за рамки факториговых операций и рассматривается как банковская услуга по инкассированию счетов дебиторов.