Тема 2.6. Методика факторного анализа. Виды факторных моделей и методы факторного моделирования

План:

1. Понятие факторного анализа

2. Простейшие детерминированные факторные модели

3. Моделирование детерминированных факторных систем

4. Приемы детерминированного факторного анализа

4.1. Балансовый метод (прием балансовых увязок)

4.2. Приемы элиминирования

4.3. Интегральный метод

5. Стохастические факторные модели

6. Способы изучения стохастических связей

Цели: Изучить методику факторного анализа

1. Понятие факторного анализа

Каждый показатель деятельности предприятия складывается под воздействием множества факторов. Фактор – это элемент или причина, влияющие на данный показатель или на ряд показателей.

Важным этапом анализа хозяйственной деятельности предприятия является проведение факторного анализа. Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Различают следующие типы факторного анализа:

• " детерминированный (связь факторов с результативным показателем носит функциональный характер) и стохастический (связь вероятностная, корреляционная);

• " прямой (дедуктивный – от общего к частному) и обратный (индуктивный – от частных факторов к обобщающим);

• " одноступенчатый и многоступенчатый (когда производится детализация/разложение факторов первого и последующих уровней);

• "статический (расчет влияния факторов на результативный показатель на определенную дату) и динамический (изучение причинно-следственных связей в динамике).

Основными этапами факторного анализа являются:

• отбор факторов, которые определяют исследуемые результативные показатели;

• классификация и систематизация факторов с целью обеспечения возможностей системного подхода;

• определение формы зависимости между факторами и результативным показателем;

• моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями;

• подбор метода факторного анализа;

• расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя;

• работа с факторной моделью (практическое использование модели).

Значимость факторного анализа заключается не в "точности" оценок влияния тех или иных факторов, а в идентификации факторов, влияющих на некоторый результативный показатель, объяснении сути зависимости между признаками, включенными в модель, выявлении тенденций и относительной значимости факторов, приблизительной оценке степени их влияния.

2. Простейшие детерминированные факторные модели

В экономических исследованиях наиболее распространенным и целесообразным (а в условиях применения современных средств обработки информации и управления производством также необходимым) является изображение экономических взаимосвязей в виде математических формул или математических моделей производственных процессов. Использование при анализе аналитических моделей позволяет абстрактно изобразить основные взаимосвязи, существующие в реальной хозяйственной системе, а также изучить хозяйственные процессы.

В общем виде любую взаимосвязь можно представить как производственную функцию. Функция – математическое понятие, которое выражает зависимость одних величин от других. Если обозначить изучаемый показатель y, а факторы, от которых он зависит, . x1, x2, ..., xn, то неопределенную пока взаимосвязь можно охарактеризовать как

у = f (x1, x2, ..., xn).

Эта формула дает наиболее общее представление о любой взаимосвязи экономических показателей. Поэтому анализ состоит из нескольких этапов изучения того или иного экономического показателя.

Важный вопрос анализа – выяснение характера зависимости изучаемого показателя от отдельных факторов и определение конкретной их взаимосвязи.

Определение вида функции – сложный процесс научного исследования.

Совокупность факторных и результативных признаков, связанных одной причинно-следственной связью, называется факторной системой. Математическая формула, выражающая связь между результативным (у) и факторными признаками (х1, х2, х3., хm) называется моделью факторной системы и имеет вид: у = f(х1, х2,., хm). Модели могут иметь различную математическую форму. При этом учитывается, какая связь существует между исследуемыми факторами - детерминированная (неслучайная) или стохастическая (вероятностная). [26, стр.11]

При детерминированных связях могут встречаться следующие типы факторных моделей:

1) аддитивные - алгебраическая сумма показателей y = Σхi = х1 + х2 + х3 +.+ хn;

2) мультипликативные . произведение факторов y = Πхi = х1 * х2 * х3 *.* хn;

3) кратные . характеризуют отношения факторов, например, z = х/у

4) смешанные, представляющие различное сочетание перечисленных выше моделей.

Выделяют также [Ковалев, Волкова, с.с.36-38]: а) дескриптивные модели (модели описательного характера, используемые для оценки финансового состояния предприятия, построение системы отчетных балансов, построение финансовой отчетности в различных аналитических разрезах, вертикальный и горизонтальный анализ, анализ аналитических коэффициентов, аналитические записки к отчетности); б) предикативные модели (модели предсказательного, прогностического характера - расчет точек безубыточности, построение прогностических финансовых отчетов и модели динамического анализа, факторные и регрессионные модели, модели ситуационного анализа) и в) нормативные модели (когда фактические результаты сравниваются с ожидаемыми, рассчитанными исходя из установленных нормативов).