14. Отличие налога от сбора

Признаки налога:

1. Обязательность – в случае его неуплаты посредством применения мер государственного принуждения неплательщика заставят его заплатить, взыщут пеню, как способ обеспечения исполнения налоговой обязанности и накажут, взыскав штраф.

2. Безусловность.

3. Индивидуальный платеж, то есть налог уплачивается налогоплательщиком. В России запрещены налоговые оговорки при совершении сделок и любое переложение уплаты налога на другое лицо. Критерием самостоятельности уплаты являются средства, за счет которых уплачивается налог.

4. Индивидуальная безвозмездность – означает, что уплата налога не влечет предоставления каких-либо благ со стороны государства, обусловленных его уплатой.

5. Денежная форма. Налог уплачивается в валюте РФ.

6. Основное назначение налога – пополнение доходов бюджета (фискальная функция).

7. Односторонний характер установления. Государство, устанавливая налог, не согласовывает его с каждым членом общества.

8. Налог взыскивается на условиях безвозвратности, то есть это не кредит государства.

Налог – это средство упорядочения финансовых отношений налогоплательщика и государства.

Признаки сбора:

1. Обязательность, но не безусловность, то есть от уплаты сбора можно отказаться без последствий, отказавшись от блага, в связи с которым он взимается.

2. Индивидуальность уплаты.

3. Индивидуальная возмездность, то есть уплата сбора влечет предоставление конкретных благ со стороны государства, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий), обусловленных его уплатой.

4. Денежная форма.

Дополнительные признаки сборов:

1. Поскольку государство обязано предоставлять весь объем своих услуг независимо от способности получателя покрытие государственных расходов не может осуществляться за счет индивидуальных платежей, дающих какие-либо права.

2. Сборы хотя и взимаются в связи с оказанием индивидуальных услуг однако не могут рассматриваться как платежи по обязательствам или договорные платежи. Сборы – это денежные повинности, взимаемые в индивидуальном порядке в связи с услугой публично-правового характера.

3. Сборы уплачиваются не за услугу, а в связи с услугой, причем эту услугу оказывает государственный или муниципальный орган, действующих в общих интересах в рамках реализации государственно-властных функций.

4. Уплата сборов предполагает использование принципов отличных от применяемых при налогообложении, например, учет платежеспособности лица при уплате сбора не может быть главным., поскольку приведет к неравенству плательщиков сбора. То есть лица, получающие одну и ту же услугу, будут платить разные суммы сборы.

5. Сумма сбора должна быть обоснована, то есть ее необходимо сопоставлять с целями, для которых установлен сбор, и должен быть сопоставим с выгодой, полученной плательщиком. Размер сбора не должен ограничивать возможность граждан использовать основные конституционные права.