10. Фонды (знать все: понятие, структуру)

11. Какие бывают бюджеты, какие налоги куда идут (б рф, s рф, мсу)

12. Разница между косвенными налогами и прямыми

13. Акцизы

Акцизы.

Это косвенный налог, который отличается от НДС своей привязкой к конкретным товарам.

Налогоплательщики.

См. НДС.

В кодексе дается полный перечень товаров, которые подлежат налогообложению акцизами:

• Спирт, спиртосодержащая, алкогольная продукции и пиво;

• Табачные изделия;

• ГСМ;

• Автомобили с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил.

Объект налогообложения.

1. Реализация на территории Российской Федерации подакцизных товаров;

2. Передача подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных или для собственных нужд;

3. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию;

4. Получение денатурированного спирта или прямогонного бензина;

5. Другие по перечню, указанному в кодексе.

Операции, не подлежащие налогообложению.

1. Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением для производства других подакцизных товаров другому структурному подразделению этой же организации;

2. Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта за пределы РФ;

3. Первичная реализация или передача конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров.

В кодексе выделяют особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы РФ, при их перемещении через таможенную границу и при перемещении без таможенного контроля и оформления.

Налоговая база при реализации или получении подакцизных товаров.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара в зависимости от установленных в отношении этих товаров ставок:

1. Как объем реализованных или переданных подакцизных товаров в натуральном выражении, если установлены твердые налоговые ставки;

2. Как стоимость реализованных или переданных подакцизных товаров без учета акцизов и НДС, если установлены процентные ставки;

3. Как стоимость переданных подакцизных товаров исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде;

4. Как объем реализованных и переданных подакцизных товаров в натуральном выражении при применении твердой ставки и как расчетная стоимость реализованных и переданных товаров, исходя из максимальных розничных цен при применении процентных ставок. И все это в отношении подакцизных товаров, по которым установлены комбинированные (твердые и процентные) ставки.

Расчетной стоимостью признается произведение максимальной розничной цены, указанной на паче табачных изделий, и количество пачек, реализованных в течение отчетного налогового периода или ввозимых на территорию РФ. Максимальная розничная цена – это стоимость пачки табачных изделий, выше которой она не может быть реализована потребителям. Она устанавливается налогоплательщиком самостоятельно, который обязан подать в налоговый орган уведомление о максимальных розничных ценах.

Налоговый период: месяц.

Ставки.

Ставки установлены в кодексе в двух формах:

1. В процентах к стоимости товаров по отпускным ценам. Пока процентных ставок нет.

2. Комбинированные ставки установлены в отношении сигарет. Например, 45 рублей за 1000 штук + 5% стоимости, исходя из максимальной розничной цены, но не менее определенной суммы в рублях за 1000 штук.

Налогоплательщик, осуществляющий операции с подакцизными товарами, обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму акциза.

Налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, либо уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, если в дальнейшем они использованы в качестве сырья для производства других подакцизных товаров.

Другие вычеты соответствуют вычетам по НДС.

Акцизы уплачиваются исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа первого месяца и 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем. По прямогонному бензину и денатурированному спирту не позднее 25 числа третьего месяца…

С 1994 года для обеспечения полноты сбора акцизов и предотвращения нелегального ввоза и реализации подакцизных товаров в отношении табачных изделий и алкогольной продукции акциз взимается в форме продажи марок акцизного сбора. Без наличия этих марок запрещена реализация подакцизных товаров.