64. Достовірність відображення в обліку податкових наслідків від операцій з основними фондами.

Якщо при перевірці встановлюється факт збільшення балансової вартості основних фондів, то необхідно перевірити рух коштів за Д-т 10 К-т 15 і упевнитися в наявності підтверджуючих документів, які є підставою відображення по цих рахунках. Документи:1)угоди на придбання; 2)рахунки на оплату вартості; 3)платіжні документи; 4)акти прийому, передачі складені комісією призначеною керівником п-ва.

Якщо об’єкти придбання створюються за рахунок позикових коштів, необхідно упевнитися що до первісної вартості не було включено витрати на сплату % за кредит. Якщо причина збільшення вартості ОФ необхідно перевірити достовірність витрат на рахунках 23, 91, 92, 93, 94 у кореспонденції з рахунком 15, оскільки від цього залежить сума, на яку збільшується балансова вартість групи і суми амортизації.

Особливу увагу необхідно приділяти правильності визначення балансової вартості у випадку виведення з їх експлуатації у зв’язку з ремонтом чи експлуатацією. Балансова вартість групи = 0, і амортизація не нараховується. Слід упевнитися, що продовження нарахування амортизації відбулося у періоді наступному, у періоді введення в експлуатацію після ремонту. Якщо при перевірці виявлено факт зменшення балансової вартості ОФ, необхідно визначити причини зменшення. Це можуть бути:*продаж ОФ;*ліквідація ОФ;*передача до статутного фонду іншої особи.

При встановленні випадку продажу ОФ групи 1, необхідно удостовіритися, що сума перевищення ціни продажу над балансовою вартістю, включається до валових доходів платника, а перевищення балансової вартості над ціною включається до валових витрат. На валові витрати можуть бути віднесені: витрати пов’язані з підготовкою до продажу і безпосередньо з продажу. При встановленні випадків продажу ОФ 2 і 3 групи необхідно звернути увагу на ціну продажу у порівнянні з балансовою вартістю групи, а також на те, який об’єкт продається останнім чи ні.

Якщо при реалізації об’єкт 2 і 3 групи, які не є останніми в групі, ціна продажу < або = балансовій вартості групи, то ні ВД ні ВВ не збільшуються, навіть якщо первісна вартість об’єкта відповідно > або < за ціну продажу, в цьому випадку зменшується тільки БВ групи при нарахуванні амортизації, при чому зменшується на ціну продажу.

Якщо ж при реалізації об’єктів 2 і 3 групи які не є останніми в групі, ціна продажу > за балансову вартість групи, то не слід перевіряти, що сума перевищення включення включена до ВД, а балансова вартість для нарахування амортизації = 0.

При встановленні випадків продажу останніх об’єктів 2 і 3 групи, слід мати на увазі:*якщо продажна ціна < балансової вартості, то різниця списується на ВВ, якщо > то на ВД.

При перевірці випадків передачі ОФ необхідно керуватися тими ж правилами які діють при відображенні податкових наслідків у зв’язку з продажем.

65. Правильність обліку та списання матеріальних цінностей.

Перевірка цього питання складається з двох частин. По-перше, необхідно упевнитися в наявності всіх документів, що підтверджують або списання коштів з банківських рахунків в оплату сировини та матеріалів, або видачу готівкових коштів з каси підприємства, або факт оприбуткування товарів на склад підприємства. Для цього використовуються банківські документи, витратні касові ордери, товарно-транспортні накладні, дані складського обліку. Особливу увагу слід звернути на відображення витрат у зв’язку з придбанням матеріалів у пов’язаних осіб. Такі витрати мають визначатися виходячи з договірної ціни, але не більшої за звичайну ціну.

По-друге, слід перевірити правильність обліку приросту (убутку) балансової вартості покупних товарів, матеріалів, сировини, комплектуючих виробів та напівфабрикатів на складах, у незавершеному виробництві та залишках готової продукції. Для цього використовуються відомості про облік балансової вартості матеріальних активів. Визначення приросту (убутку) балансової вартості матеріальних активів проводиться шляхом порівнювання їх залишків на початок та кінець звітного кварталу. В разі, коли балансова вартість матеріальних активів на кінець звітного кварталу перевищує їх балансову вартість на початок того ж звітного кварталу, різниця вираховується з суми валових витрат платника. У разі, коли балансова вартість матеріальних активів на початок кварталу перевищує їх вартість на кінець того ж звітного кварталу, різниця додається до складу валових витрат платника.

Інспектор складає свій розрахунок приросту (убутку) і порівнює результат з даними підприємства. В разі розбіжностей проводиться коригування суми валового доходу чи валових витрат та суми оподатковуваного прибутку.