47.Методи фактичного контролю, їх характеристика.

Сюди належать: метод факт.контролю і методи перевірки осн.засобів; метод спостереження; контрольні заміри робіт; вимірювання перелічувань.

Методи факт.контролю і методи перевірки ОЗ,ТМЦ,готової продукції,показників вимірювальних приладів, інших предметів,які викор-ть в операціях,пов’язаних із оподаткуванням. Метод спостереження – використання под.інспектором своїх органів чуття для сприйняття інф-ії та оцінки дій. Контрольні заміри робіт – застосовуються для встановлення фактичних обсягів операцій. Вимірювання перелічувань – встановлення кількісних і якісних характеристик операцій.

48. Класифікація перевірок податкових органів.

Ознаки класифікації перевірок:

1)залежно від об”єкту перевірки: фактичні, документальні. Фактичні-перевірки, під час яких встановлюється наявність грошових коштів і матеріальних цінностей в натурі. Вони проводяться у виробничих, складських, торгівельних приміщеннях, касах, тощо. Документальні-перевірки достовірності документів бухгалтерського і податкового обліку;

2)залежно від обсягу охоплення даних: комплексні, тематичні. Комплексні-включають весь перелік питань, пов”язаних з нарахуванням і сплатою податків. Тематичні-охоплюють одне або декілька питань;

3)залежно від міри охоплення даних: суцільні, вибіркові. При суцільних-перевіряються усі документи, що стосуються того чи іншого питання. При вибіркових-лише частина документів;

4)залежно від місця проведення перевірки: виїздні, невиїздні. Виїздні-проводяться на місці здійснення діяльності платника. Невиїздні-безпосередньо в податковому органі;

5)залежно від раптовості проведення: планові (1 раз на три роки), позапланові.

Згідно методичних рекомендацій “Про порядок, форми та методи проведення перевірок” розрізняють види документальних перевірок: 1)попередня документальна перевірка; 2)комплексна документальна перевірка; 3)зустрічна; 4)одночасна; 5)тематична; 6)оперативна.

Попередня документальна перевірка-перевірка поданої податкової звітності до податкового органу на предмет виявлення арифметичних і методологічних помилок.

Комплексна документальна перевірка-проводиться у платника і стосується документів бухгалтерського і податкового обліку.

Зустрічна документальна перевірка-проводиться у партнера того підприємства, на якому проводиться планова або позапланова документальна перевірка.

Одночасна документальна перевірка-перевірка, яка проводиться: 1)на підприємствах, що входять у склад єдиної системи підпорядкування за галузевою ознакою; 2)на підприємствах, які займаються аналогічними видами діяльності; 3)в структурних підрозділах одного підприємства.

Оперативна документальна перевірка-перевірка з наступних питань: дотримання порядку розрахунків із споживачами за готівку, наявності свідоцтв про державну реєстрацію, наявності марок АЗ, обстеження приміщень, що використовуються для здійснення діяльності.

Згідно Указу Президента існує три види перевірок: планові виїзні, позапланові виїзні, повторні.

Планові виїзні перевірки- проводяться згідно плану не частіше ніж 1 раз на рік.

Позапланові виїзні перевірки-можуть проводитися за наявності хоча б однієї з підстав: 1)за наслідками зустрічної перевірки виявлено факти порушення податкового законодавства; 2)суб”єктом підприємницької діяльності не подано в установлений термін податкову звітність; 3)платник подав скаргу про порушення законодавства, посадовими особами контролюючих органів; 4)проводиться реорганізація підприємства.

Повторна перевірка може проводитися лише в 2 випадках: 1)проти посадової особи податкового органу порушено кримінальну справу або ведеться адміністративне розслідування; 2)видано наказ Головою ДПАУ.