15 Порядок бухгалтерського обліку формування спеціальних резервів на покриття можливих витрат за наданими кредитами.

Банківські резерви – матеріальні чи грошові запаси що створюються на випадок необхідності.

Рінд=БВк-ТВк

де, БВк – балансова вартість за кредитом

Рінд – сума резерву за кредитом

ТВк – теперішня вартість попередньої оцінки майбутніх грошей показників за кредитом.

1590 «Резерви під заборгованість інших банків за кредитними операціями».

2400 «резерви під кредити, що надані клієнтам та оцінюються на індивідуальній основі»

2401 « резерви під кредити, що надані клієнтам та оцінюються на портфельній основі».

За кредитом рахунки проводки суми сформованих резервів відбувається збільшення резервів.

За Д проводяться суми зменшення резервів суми використання та рахунки резервів.

7701 «Відрахування в резерви під заборгованість інших банків»

7702 «відрахування в резерви під заборгованість за наданими кредитами клієнтів»

6204 «результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами»

9611А «списана у збиток заборгованість за кредитними операціями»

6711 «повернення раніше списаної безнадійної заборгованості інших банків»

6712 «повернення раніше списаної безнадійної заборгованості за кредитами, що надані клієнтам»

6717 «повернення раніше списаних безнадійних доходів минулих років».

Типова кореспонденція

1)сформовано резерв за міжбанківськими операціями Д7701 К1590

2)сформовано резерв за операціями з клієнтами Д 7702 К 2400

3)списано заборгованість Д 9611 К 991

4)повернено раніше списаний кредит іншим банком Д 1200 К 6711

5) повернено раніше списаний кредит клієнту банку Д 1200 К 6712

6) повернено раніше списані безнадійні доходи минулих років Д 1200 К 6717.

16 Облік торгівельних валютних операцій.

Для відображення операцій з купівлі-продажу безготівкової валюти за дорученням клієнта банки використовують такі рахунки:

2900П « кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку»

2800А « дебіторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку»

Для СПОТ , Форвард використовують рахунки 9 класу, використовують такі рахунки:

9200А «валюта та банківські метали до отримання за умови СПОТ»

9210П «валюта та банківські метали до відправлення за умови СПОТ»

9202А « валюта та банківські метали до отримання за Форвардними контрактами в торговому портфелі банку»

9212П « валюта та банківські метали до відправлення за Форвардними контрактами в торговому портфелі банку».

Типова кореспонденція

1)придбано валюту на умовах СПОТ Д9200 К 9920, 990

2)придбано валюту на умовах Форвард Д9202 К990, 9920

3)відображено розрахунок на умовах СПОТ Д 9920,990 К9200

4)відображено розрахунок на умовах Форвард Д 990, 9920 К 9202

5) продаж валюти на умовах СПОТ Д9920 К9210

6)продаж валюти на умовах Форвард Д 9920 К9212

7)відображено розрах. на умовах СПОТ д 9210 К9920

8)відображено розрах. на умовах Форвард Д9212 К 9920.