1. Налогоплательщики

   1. организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

   2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

2. Объект налогообложения

   1. земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

   2. Не признаются объектом налогообложения:

      1. земельные участки, изъятые из оборота

      2. земельные участки, ограниченные в обороте занятые объектами культурного наследия)

      3. земельные участки из состава земель лесного фонда;

      4. земельные участки в составе водного фонда.

III. Налоговая база

1. кадастровая стоимость земельных участков

IV. Налоговая ставка

2. устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований не более:

   1. 0,3 процента в отношении земельных участков, связанных с жилищным фондом, сельским хозяйством и животноводством

   2. 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

   3. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

6. Налоговый период

1. Календарный год

2. Отчетные - кварталы

Упрощённая система налогообложения (гл 26.2 НК)

Налогоплательщики - Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.

Уплата налогов и сборов

Организации освобождаются от уплаты:

1. Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств).

2. Налога на имущество организаций

3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).

Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты:

4. НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%).

5. Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности)

6. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям)

Переход на УСНО и прекращение УСНО

Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей (в ред. от 19.07.2009, применяется до 31.12.13г.).

Вновь создаваемая организация (предприниматель) праве уведомить о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО.

Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным. Порядок и условия начала и прекращения применения УСНО .

Объекты налогообложения (доходы/доходы, уменьшенные на величину расходов)

Выбор объекта налогообложения* осуществляется самим налогоплательщиком.

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, с начала налогового периода (с 1 января), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.

В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

* Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения только "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Налоговая база - денежное выражение доходов