51Списание безнадежных долгов по налогам и сборам.

Приказ определяет порядок списания признанной безнадежной к взысканию недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам. Речь идёт о долгах, которые числятся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года. Также устанавливается перечень документов, при наличии которых принимается решение о списании недоимки.

Федеральная налоговая служба утвердила порядок списания налоговых долгов россиян. Этот вопрос регламентирует приказ от 14.12.2011 № ММВ-7-8/923@. Он определяет порядок списания признанной безнадежной к взысканию недоимки по налогам, а также задолженности по пеням и штрафам. Речь идёт о долгах, которые числятся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года. Также устанавливается перечень документов, при наличии которых принимается решение о списании недоимки. Правовой акт подготовлен в соответствии с законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ. Налоговая амнистия не коснется долгов, накопленных гражданами в связи с предпринимательской деятельностью.

Порядок предусматривает три основания для списания долгов, пеней и штрафов. В документе раскрывается механизм принятия решения о списании:

...подлежат списанию недоимка по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, числящаяся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года, в отношении которых налоговый орган утратил возможность взыскания в связи с:

• истечением установленного срока направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа;

• истечением срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) - физического лица;

• истечением срока для предъявления к исполнению исполнительного документа.

Порядок не применяется в отношении недоимки по налогам... уплачиваемым физическими лицами в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности или занятием в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящейся за указанными физическими лицами...

Решение о признании недоимки... и задолженности... безнадежными к взысканию и об их списании... принимается налоговым органом по месту учета этого физического лица - налогоплательщика (по месту жительства, месту нахождения принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств)...

По каждому из оснований налоговый орган будет формировать реестр недоимки и задолженности по пеням и штрафам. В отношении этих долгов фискальное ведомство подготовит заключение об утрате возможности их взыскания. На основании реестра и заключения будет приниматься решение о списании.

Порядок списания безнадежных долгов, пеней и штрафов (документ Word, 78 Кб)

Заметим, что приказ ФНС сейчас находится на регистрации в Министерстве юстиции. При регистрации в Минюсте РФ текст документа может быть изменен.

Напомним, списать ошибочные долги по налогам по упрощенной процедуре, без помощи суда, предложил премьер Владимир Путин:

"Предлагаю Министерству финансов и Федеральной налоговой службе, прошу наших депутатов в Государственной Думе поддержать - внести предложения, чтобы можно было списать ошибочные долги граждан по налогам, возникшие до 1 января 2009 года без судебных процедур, в упрощенном порядке"

Ранее сама ФНС предложила простить россиянам долги по трем налогам - транспортному, земельному и налогу на имущество. Имелись в виду задолженности, накопленные также до 2009 года.

Добавим, что признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию, а также их списание регулируется статьей 59 НК РФ. Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в следующих случаях:

1. Ликвидация организации в соответствии с законодательством - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) организации.

2. Признание банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

3. Смерть физического лица или объявление его умершим - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3статьи 14 и статье 15 НК РФ, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества.

4. Принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

5. Иные случаи, предусмотренные законодательством.

Проверить, не числятся за вами долги, можно на сайте Налоговой службы www.nalog.ru в разделе «Узнай свою задолженность»

52Участие Министерства финансов РФ в налоговых правоотношениях.

1.4. Стоит сказать - полномочия органов Федерального казначейства в сфере налогообложения

Кассовое исполнение федерального бюджета по налоговым доходам.

Федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год закрепляет ожидаемые показатели налоговых поступлений. Поскольку налоги в течение года поступают неравномерно, Главное управление Федерального казначейства (ГУФК) проводит кассовое планирование средств федерального бюджета, добиваясь согласования во времени доходных поступлений и расходных операций. Стоит сказать, для контроля за выполнением кассового плана ГУФК ведет краткосрочное прогнозирование налоговых поступлений исходя из информации, получаемой от налоговых органов.

Кассовое исполнение федерального бюджета по налоговым доходам состоит в зачислении сумм налогов, подлежащих уплате в федеральный бюджет, на единый казначейский счет федерального бюджета. Отметим, что территориальные органы Федерального казначейства получают суммы налогов на ϲʙᴏи счета и незамедлительно перечисляют их на единый казначейский счет федерального бюджета, распорядителем кᴏᴛᴏᴩого будет ГУФК. Важно заметить, что одновременно происходит отчисление долей регулирующих налогов в бюджеты более низких уровней.

Ни бюджетное, ни налоговое законодательство до настоящего времени не унифицировали порядка распределения регулирующих налогов между уровнями бюджетной системы. Наибольшее распространение получили два способа.

Налогоплательщик обязан определить, в какие бюджеты следует перечислить суммы регулирующего налога. Этот способ сложен для налогоплательщика, поскольку доли распределения регулирующих налогов ежегодно меняются, и, кроме того, для уплаты одного налога крайне важно составить несколько платежных поручений. При этом только ϶ᴛᴏт способ обеспечивает связь между бюджетом территории и степенью экономического присутствия на ней налогоплательщика, так как позволяет возложить на налогоплательщика расчет долей налога, пропорциональных долям прибыли, извлеченной от деятельности в конкретном регионе.

Другой способ предполагает зачисление регулирующего налога полностью в один бюджет с последующим отчислением долей налога в нижестоящие бюджеты органами казначейства. Стоит сказать, для налогоплательщика ϶ᴛᴏт способ более удобен. С позиции потребностей бюджетного регулирования способ должен применяться, если регулирующие налоги могут быть использованы законодателем для выравнивания уровня бюджетных поступлений: вся собранная сумма налога аккумулируется, и