МИНИСТЕРСТВО ОБАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(ФГБОУ ВПО «КубГУ»)

Кафедра геоэкологии и природопользования

РЕФЕРАТ

ВВЕДЕНИЕ НАЛОГА НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДОХОД В РОССИИ

Работу выполнила Ходжалиева Маргарита Маратовна

Факультет Географический курс 2

Специальность/направление 022000.62 Геоэкология и природопользование

Преподаватель К.В.Анисимов

Краснодар

2015

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1 Налог на дополнительный доход 5

2 Система налогообложения в нефтяной промышленности в России 7

2.1 Особенности системы 7

2.2 Перспективы ее совершенствования 8

3 Ведущие нефтегазовые компаний на территории РФ 10

3.1 Их история развития 13

4 Вред от нефтедобывающей промышленности в России 21

5 Введение налога на дополнительный доход в нефтедобывающей промышленности в 2009 году 24

5.1 Тенденции его развития в последующие года 25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 28

ВВЕДЕНИЕ

Под термином налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) понимается прямой федеральный налог, взимаемый с недропользователей. Регулируется главой 26 Налогового кодекса РФ, которая вступила в силу 1 января 2002 года (введена Федеральным законом от 08.08.2001 № 126 – ФЗ). Налогоплательщиками НДПИ признаются пользователи недр – организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Актуальность данной темы заключается в том, что минеральные ресурсы в сочетании с земельными, лесными, водными ресурсами, объектами животного мира, водными биологическими ресурсами, окружающей природной средой составляют природно – ресурсный потенциал государства, от качественного состояния и рационального использования которого во многом зависят уровень жизни населения, перспективы экономического и социального прогресса на конкретной территории и в государстве в целом. Наиболее значительный налоговый потенциал среди отраслей промышленности, связанных с эксплуатацией минеральных ресурсов, имеют нефтяная и газовая промышленность, черная и цветная металлургия, угольная промышленность.

Цель – найти информацию о налоговой политике в России, проанализировать проблемы человечества в современном мире, вызванные нефтяной промышленностью и сделать вывод о том, необходимо ли вводить налог на дополнительный доход в нефтедобывающей промышленности России.

Задачи: дать определение налога на дополнительный доход; ознакомиться с особенностями системы налогообложения в нефтяной промышленности России; определить перспективы ее совершенствования; рассмотреть историю развития нефтегазовых компаний на территории РФ, собрать информацию о вреде нефтедобывающей промышленности в России; рассмотреть введение налога на дополнительный доход для нефтяников в 2009 году и тенденции его развития в последующие года; сделать выводы о том, необходимо ли принять налог на дополнительный доход в нефтяной отрасли.

1 Налог на дополнительный доход

В ближайшее десятилетие налоговая система России столкнется с масштабными вызовами, которые обусловлены необходимостью адаптации к процессу старения населения и оптимизации налоговой нагрузки на экономику в связи со снижением рентных поступлений в бюджет в среднесрочной перспективе. Предоставление налоговых льгот без всесторонней оценки их потенциального влияния на доходы бюджета, качественные характеристики налоговой системы и экономическую активность ставит макроэкономическую стабильность под угрозу. Следует понимать, что в условиях системы, основанной на налогообложении дохода, налогоплательщики не будут освобождены от уплаты обычного налога на прибыль, поэтому для избежания возможных искажений следует дать определение дополнительного дохода от продажи добытого сырья, а не пытаться дополнить действующую систему налогообложения. [4].

Налог на дополнительный доход – налоги, взимаемые в качестве надбавки к основным налогам. Обычно это региональные налоги, взимаемые как надбавка к общегосударственным налогам, или местные налоги, взимаемые как надбавка к федеральным налогам или региональным. Наиболее широкое распространение имеют местные надбавки к региональным поимущественным налогам. При установлении дополнительного налога, как правило, не устанавливаются никакие другие специальные нормы и правила налогообложения за исключением норм и правил, регламентирующих предоставление права на налоговые льготы отдельным категориям лиц [3].

В государственном регулировании экономики особое место занимает политика регулирования добывающих отраслей из – за специфики применяемых здесь методов, связанных с категориями ренты, территориальным размещением производственных единиц, условиями мировых рынков. Такого рода особенности в полной мере представлены в нефтяном секторе российской экономики. Федеративное устройство России, существенные особенности нефтегазодобывающих территорий предопределяют возможность и необходимость регулирования нефтяного сектора на региональном уровне. В условиях резких изменений конъюнктуры мировых рынков углеводородов и необходимости дифференцированного подхода к налогообложению месторождений нефти и газа возрастает роль налоговых аспектов регулирования.

2 Система налогообложения в нефтяной промышленности в России

Налоговый режим в нефтяной промышленности России строится в основном на обложении валового дохода, а не прибыли. Значительную долю в налоге составляют платежи, рассчитываемые на основе фиксированных абсолютных величин (т.е. на единицу объема производства в натуральном выражении). Например, ставки акциза и экспортной пошлины в настоящее время установлены на тонну нефти. Высокие налоги являются одной из причин роста неплатежей, принявших в последние годы крупные масштабы.

Существующая система налогообложения (ССН) не в полной мере отражает современные подходы, присущие мировому нефтяному бизнесу, в практике которого ставки налогов часто устанавливаются в зависимость от одного или нескольких параметров, например, от рентабельности, производительности скважин, объемов добычи нефти. Высокий уровень налогообложения и негибкий характер налоговой системы являются важнейшими причинами падения производства в отрасли. От этого страдают не только нефтяные компании, но и государство, поскольку снижаются поступления в бюджеты различных уровней, растет уровень безработицы. Совершенствование же налоговой системы ведет к увеличению добычи углеводородного сырья, пополнению бюджетов, решению социальных проблем [1] .

2.1 Особенности системы

Важнейшим направлением совершенствования налоговой системы в нефтяной промышленности является разработка подходов, позволяющих снизить темпы падения добычи нефти, экономически стимулировать работы по малодебитному фонду и вводу бездействующих скважин. В настоящее время около 40% нефти добывается из нерентабельных, малодебитных скважин, эксплуатацию которых для улучшения экономического положения отрасли необходимо прекратить. В этой связи для России особый интерес представляет нефтяное законодательство и опыт стимулирования добычи нефти в зарубежных странах, в том числе на региональном уровне. Для развития отрасли в нефтедобывающих странах наряду с техническими достижениями важную роль играет налоговая политика, направленная на более рациональное освоение ресурсов нефти и газа [2].

Российский закон «О недрах» также предусматривает скидку на истощение недр. Но, к сожалению, до сих пор не разработаны механизмы реализации этого важного положения, что не позволяет применять его на практике. Существующая система налогообложения в нефтегазовом секторе России носит ярко выраженный фискальный характер, подвержена частым изменениям, не способствует привлечению российских и иностранных инвестиций, а также разработке трудноизвлекаемых запасов (низкорентабельных, малодебитных месторождений и скважин).

2.2 Перспективы ее совершенствования

В настоящее время перспективы существенных изменений российского налогового законодательства (в том числе для нефтяного сектора) связаны, прежде всего, с проектом Налогового кодекса, который направлен на систематизацию и упорядочение всей законодательной базы налогообложения. Налоговый кодекс придаст устойчивость государственной налоговой политике, позволит прогнозировать ее возможные изменения и готовиться к их введению. Он создаст более благоприятные условия для планирования компаниями их деятельности на продолжительную перспективу, повышения достоверности проводимых технико – экономических обоснований разработки месторождений углеводородов [5].

Для нефтяной промышленности важнейшими особенностями проекта Налогового кодекса являются:

– сдвиг от налогообложения валового дохода к налогу на прибыль;

– консолидация ряда налогов и уменьшение общего уровня налогообложения;

– поэтапная отмена отчислений на ВМСБ;

Воспроизводство минерально – сырьевой базы (МСБ) является важной частью экономического процесса в странах, располагающих значительным сырьевым потенциалом. Для понятия МСБ и ее воспроизводства используются понятия узкое и широкое определения. Узкое определение ограничивается разведанными запасами и ресурсами и их восполнением в недрах. Широкое определение МСБ и ее воспроизводства включает также добывающие мощности и горное (промысловое) имущество, непосредственно используемое при недропользовании [6].

– для новых месторождений возможность использования налога на дополнительный доход от добычи углеводородов (НДД) вместо акциза на нефть.

С точки зрения создания благоприятного и стабильного инвестиционного климата в нефтяном секторе важнейшей особенностью Налогового кодекса является возможность применения НДД. Ставка НДД – гибкая, она зависит от соотношения накопленных доходов к накопленным затратам, т.е. ставка налога адаптируется к изменениям затрат, цен, объемов добычи. Таким образом, предполагается вместо налога с оборота (акциза) ввести налог на чистый доход. Вместо административного способа определения величины платежа будет осуществлен переход на расчетный, прогнозируемый показатель и, как следствие, повышена стабильность экономических условий разработки месторождений.