- •Передмова
- •1. Значення, цілі і завдання бухгалтерського обліку
- •2. Види обліку. Вимірювачі, що застосовуються в обліку
- •Змістовий модуль 1.1.2. Предмет і метод бухгалтерського обліку
- •Предмет бухгалтерського обліку та його основні об’єкти
- •Господарські засоби підприємства
- •Д жерела формування господарських засобів
- •Метод бухгалтерського обліку та його основні елементи
- •Принципи бухгалтерського обліку
- •Змістовий модуль 1.1.3. Методичні прийоми бухгалтерського обліку та їх використання на підприємстві
- •1. Методичні прийоми бухгалтерського обліку
- •Використання прийомів на підприємстві
- •Змістовий модуль 1.1.4. Бухгалтерський баланс
- •1. Поняття балансу
- •2. Його призначення та функції
- •3. Види балансу
- •4. Форма балансу
- •5. Структура балансу згідно пбо-2 «Баланс»
- •Розглядаючи баланс можна зробити висновки:
- •6. Типи господарських операцій і їх вплив на бухгалтерський баланс
- •Журнал реєстрації господарських операцій за січень 20__г.
- •7. Значення балансу підприємства
- •Змістовий модуль 1.1.5. Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис
- •1. Загальне поняття про рахунки
- •2. Активні та пасивні рахунки
- •3. Розрахунок оборотів та залишків на рахунках
- •Активний рахунок
- •Пасивний рахунок
- •4. Двоїстість відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку
- •Значення подвійного запису
- •5. Кореспонденція рахунків
- •1. Характеристика плану рахунків
- •2. Рахунки господарських засобів
- •3. Рахунки господарських джерел
- •4. Рахунки господарських процесів
- •1. Синтетичні рахунки та синтетичний облік. Аналітичні рахунки та аналітичний облік
- •2. Оборотні відомості. Поняття та розробка оборотних відомостей для рахунків аналітичного обліку. Оборотні відомості синтетичних рахунків.
- •Баланс підприємства тов «Лебідь» на 30.09.__г.
- •3. Шахова відомість
- •Семестровий модуль 1.2. Документування господарських операцій та їх відображення в бухгалтерському обліку Змістовий модуль 1.2.1. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку
- •1. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку за економічним змістом
- •2. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку за їх призначенням і структурою
- •3. Схеми коригувань. Схеми коригувань основних активних рахунків за допомогою контрактивних. Схеми коригувань пасивних рахунків за допомогою контрпасивних.
- •4. Схеми збирально-розподільчих рахунків
- •5. Схеми калькуляційний рахунків
- •6. Схеми для розрахунку фінансового результату
- •Змістовий модуль 1.2.2. Документація та інвентаризація
- •1. Документування господарських операцій
- •Загальна схема Журнальної форми обліку
- •2. Організація документообігу та методичні прийоми контролю первинних документів у бухгалтерському обліку
- •3. Методичні прийоми проведення інвентаризації, оформлення її результатів та відображення у бухгалтерському обліку
- •1.Законом України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» за №996 від 16.07.1999 р.
- •Змістовий модуль 1.2.3. Оцінювання і калькуляція в системі бухгалтерського обліку
- •1. Поняття оцінки
- •2. Оцінка активів на дату надходження і зобов’язань на дату виникнення
- •3. Оцінка активів і зобов’язань на дату балансу
- •4. Калькуляція
- •Групування витрат
- •Методи калькуляції
- •Змістовий модуль 1.2.4. Облік основних господарських процесів
- •1. Рахунки господарських процесів
- •2. Відображення операцій господарських процесів на фінансово – результативних рахунках
- •Змістовий модуль 1.2.5. Облікові регістри, техніка, форми та організація обліку на промислових підприємствах
- •1. Облікові регістри, їх класифікація
- •2. Техніка їх заповнення
- •1. Зміст і призначення форм бухгалтерського обліку
- •2. Меморіально-ордерна форма бухгалтерського обліку
- •3. Журнально-ордерна форма бухгалтерського обліку
- •Ведомість №1 за січень 20__г ооо «……….»
- •4. Проста і спрощена форми бухгалтерського обліку для малих і середніх підприємств
- •5. Форма бухгалтерського обліку Журнал – Головна
- •6. Автоматизована форма бухгалтерського обліку
- •2. Організація обліку на підприємствах.
- •1. Нормативні документи з обліку основних засобів
- •2. Класифікація та оцінка основних засобів
- •3. Документальне оформлення руху основних засобів
- •4. Облік надходження основних засобів
- •5. Облік вибуття основних засобів
- •6. Облік переоцінки основних засобів
- •Аналітичний облік основних засобів
- •8. Облік ремонту та модернізації основних засобів та оренди
- •9. Облік зносу (амортизації) основних засобів
- •10. Інвентаризація основних засобів
- •Змістовий модуль 2.1.2. Облік нематеріальних активів
- •1. Нормативні документи з обліку нематеріальних активів. Поняття та види нематеріальних активів
- •2. Облік надходження та вибуття нематеріальних активів
- •3. Амортизація нематеріальних активів
- •Змістовий модуль 2.1.3. Облік виробничих запасів
- •1. Нормативні документи з обліку запасів. Поняття запасів та їх класифікація
- •2. Документальне оформлення руху матеріальних цінностей
- •3. Відображення запасів на рахунках бухгалтерського обліку. Аналітичний облік запасів
- •4. Облік надходження виробничих запасів
- •Оцінка та облік вибуття запасів
- •2. Облік переоцінки запасів
- •3. Інвентаризація матеріальних цінностей
- •Змістовий модуль 2.1.4. Облік грошових коштів та дебіторської заборгованості
- •1. Основні нормативні документи з обліку грошових коштів
- •2. Облік грошових коштів у касі та документальне їх оформлення
- •3. Порядок відкриття поточних рахунків у банку. Безготівкові форми розрахунків та їх документальне оформлення. Облік операцій на поточному рахунку у банку
- •1. Основні поняття п(с)бо 10 «Дебіторська заборгованість»
- •2. Облік поточної дебіторської заборгованості
- •Нормальна дебіторська заборгованість
- •Сумнівна дебіторська заборгованість
- •Безнадійна дебіторська заборгованість
- •3. Облік розрахунків з підзвітними особами
- •4. Облік розрахунків з іншими дебіторами (довгострокова дебіторська заборгованість).
- •Змістовий модуль 2.1.5. Облік фінансових інвестицій
- •1. Визначення й оцінка фінансових інвестицій
- •2. Облік поточних фінансових інвестицій
- •3. Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •Семестровий модуль 2.2. Облік капіталу, зобов’язань, господарських операцій та звітність підприємств Змістовий модуль 2.2.1. Облік власного капіталу
- •1. Сутність, функції, правові основи й облік статутного, неоплаченого й пайового капіталу
- •2. Облік вилученого капіталу
- •3. Облік додаткового капіталу
- •4. Створення й облік резервного капіталу
- •5. Облік нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)
- •Змістовий модуль 2.2.2. Облік зобов’язань
- •1. Зобов’язання і їх види
- •2. Облік розрахунків з постачальниками й підрядниками
- •3. Облік кредитів банку
- •4. Облік розрахунків з бюджетом за податками і платежами
- •У практиці сума пдв обов'язково виділяється окремим рядком у платіжних документах (платіжних дорученнях, платіжних вимогах-дорученнях, рахунках фактурах, видаткових накладних).
- •5. Облік розрахунків з учасниками і іншими кредиторами
- •Змістовий модуль 2.2.3. Облік праці, її оплати та соціального страхування
- •1. Законодавча база, стандарти з оплати праці. Побудова обліку праці та її оплата.
- •2. Форми й системи оплати праці, види заробітної плати та склад фонду оплати праці. Облік використання робочого часу.
- •3. Облік нарахування заробітної плати. Синтетичний та аналітичний облік розрахунків за заробітною платою.
- •4. Облік утримань із заробітної плати
- •5. Облік соціального страхування
- •Змістовий модуль 2.2.4. Облік витрат діяльності підприємства
- •1. Поняття про законодавчу базу та стандарт обліку витрат. Види діяльності підприємства.
- •2. Визначення витрат та їх класифікація
- •3. Формування й облік витрат на виробництво
- •4. Облік витрат операційної діяльності (адміністративних, витрат на збут, інших операційних витрат)
- •Змістовий модуль 2.2.5. Облік доходів і фінансових результатів
- •1. Поняття про законодавчу базу та стандарт обліку доходів. Поняття про доходи і їх класифікація
- •Змістовий модуль 2.2.6. Фінансова звітність
- •Метою фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої і неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.
- •2. Склад фінансової звітності згідно пбо 1. Цілі, вимоги до її якості.
- •3. Призначення балансу
- •4. Звітність про результати діяльності
- •5. Загальна характеристика «Звіту про рух грошових коштів».
- •6. Структура та зміст статей «Звіту про власний капітал»
- •Змістовий модуль 2.2.7. Облік на підприємствах малого бізнесу
- •1. Характеристика суб’єктів малого бізнесу
- •2. Характеристика простої і спрощеної форми обліку
- •3. Перелік регістрів бухгалтерського обліку простої і спрощеної форми
- •4. Характеристика звітності для підприємств малого бізнесу
- •Змістовий модуль 2.2.8. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку
- •1. Поняття та призначення міжнародних стандартів бухгалтерського обліку і звітності
- •2. Принципи бухгалтерського обліку у країнах снд
- •3. Характеристика міжнародних стандартів бухгалтерського обліку та застосування їх у обліково-аналітичному процесі
- •4. Розробка міжнародних стандартів бухгалтерського обліку та застосування їх у обліково-аналітичному процесі
- •Список рекомендованої літератури
Змістовий модуль 1.1.4. Бухгалтерський баланс
Лекція 4, 5, 6. «Бухгалтерський баланс та його значення»
Поняття балансу.
Його призначення та функції.
Види балансу.
Форма балансу.
Структура балансу згідно ПБО-2 „Баланс”.
Типи господарських операцій і їх вплив на бухгалтерський баланс.
Значення балансу підприємства.
1. Поняття балансу
Для керівництва діяльністю підприємства необхідна інформація про наявність господарських ресурсів, їх склад, розміщення, а також про джерела їх освіти і цільове призначення. Крім того, інформація про фінансовий стан підприємства використовується банками при ухваленні рішення про надання кредитів, яких цікавить платоспроможність підприємства і ризик неповернення позикових засобів; постачальників товарно-матеріальних цінностей – при укладенні договору на постачання; інвестора - при рішенні питання про доцільність інвестування капіталу і т.д.
Значний інтерес, інформація про фінансовий стан підприємства уявляє для податкових органів, зарубіжних партнерів і т.д. Таку інформацію, узагальнену і згруповану в певному порядку, одержують за допомогою бухгалтерського балансу.
Баланс – звіт про фінансовий стан підприємства, що відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал.
Баланс – це спосіб економічного угрупування і узагальненого віддзеркалення в грошовій оцінці наявності господарських засобів і джерел їх формування на певну дату.
2. Його призначення та функції
Метою складання Балансу є надання користувачам повної, правдивої і неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.
Баланс підприємства складається на останній день звітного періоду. Статті Балансу приводяться в тисячах гривень, але для підприємств малого бізнесу допускається складання балансу з одним десятковим знаком.
Основним регламентуючим документом для складання балансу є:
1. Для середніх та великих підприємств П(С)БО 2 «Баланс», затверджений наказом Міністерства Фінансів України №87 від 31.03.99 р. і зареєстрований в Міністерстві юстиції України під № 391/3684 від 21.06.99 г.
2. Для малих підприємств П(С)БО 25 «Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва», затверджений наказом Міністерства Фінансів України № 39 від 25.02.00 р. (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 24.01.2011 № 25) і зареєстрований в Міністерстві юстиції України під № 189/18927 від 14 лютого 2011 р.
Для великих підприємств Баланс розробляється формою №1, а для малих підприємств за формою № 1-м (на загальний системі оподаткування) та №1-мс (на спрощеній системі оподаткування).
3. Види балансу
Бухгалтерський баланс є основою бухгалтерської (фінансової) звітності, в якій відображають результати господарської і фінансової діяльності підприємства за певний період на конкретну дату.
В залежності від призначення звітних даних розрізняють бухгалтерські баланси таких видів:
– вступний;
– періодичний;
– річний;
– об’єднувальний,
– розподільний;
– санований;
– ліквідаційний;
– зведений;
– консолідований.
Вступний баланс підприємства складають на початку його діяльності. В ньому відображують активи і пасиви, сформовані його засновниками у формі початкового капіталу на дату створення суб’єкта господарювання.
Періодичній баланс складається підприємством протягом календарного року за звітними періодами (місяць, квартал). Незважаючи на те, що Держкомстатом України і Мінфіном звітними періодами на кінець кожного місяця не передбачено складати баланс, підприємства складають оборотний баланс на останній день кожного місяця. Знання про фінансове становище підприємства кожного місяця необхідно для потреб оперативного управління господарською і фінансовою діяльністю підприємства, а також для регулювання розрахункових відносин із зовнішніми контрагентами, бюджетом, фондами та іншими.
Річний бухгалтерський баланс являється заключним за рік. В ньому відображається стан капіталу на останній день звітного року, також результати діяльності за минулий рік, проводиться реформація балансу, тобто розподіл прибутку підприємства.
Об’єднувальний баланс складається у разі об’єднання кількох підприємств у єдине об’єднання на правах юридичної особи.
Розподільний баланс складається при реструктуризації великих підприємств, поділу їх на менші за обсягом підприємства з правами юридичної особи.
Санований баланс складається для коригування статей балансу (контрактивних та контрпасивних). За даними санованого балансу проводиться аналіз абсолютних показників фінансової стабільності, фінансового стану підприємства. Цей баланс відображає реальний фінансовий стан підприємства, його складають коли підприємству загрожує банкрутство. Санований баланс пропонується складати з залученням незалежного аудитора.
Ліквідаційний баланс складається у разі ліквідації підприємства, яке має статус юридичної особи і показує його фінансово-майнове становище на дату припинення свого існування. Ліквідаційний баланс складається за участю ліквідаційної комісії після врегулювання розрахунків з дебіторами і учасниками. До уваги беруться засновницькі документи, якими передбачаються умови ліквідації підприємства та розподіл його активів і пасивів. Відрізняються вони від звітних, головним чином, оцінкою своїх статей. Статті ліквідаційного балансу переоцінюються за ліквідаційною вартістю [40]. Виконується за вартістю реалізації майна, яка нижче чим зазначено у бухгалтерському обліку [2]. Окремі статті звітного балансу до ліквідаційного можуть не включатися (наприклад, статті «Витрати майбутніх періодів», «Доходи майбутніх періодів»). Однак у ліквідаційному балансі можуть з’явитися додаткові статті (наприклад, вартість фірми, вартість патенту та інше).
Зведений баланс складається підприємством до складу якого входять реструктуризовані підприємства або окремі господарства, виділені на самостійний баланс (лікарні, спортивні комплекси та інше).
Консолідований баланс передбачає включення до його складу всіх підприємств, однієї компанії, фірми, концерну з правом юридичної особи. За допомогою балансів визначають результати використання коштів централізованого капіталу окремими учасниками з метою виявлення резервів для збільшення капіталу, списання безнадійних боргів, створення централізованих фондів, тощо.
Кожний із розглянутих видів балансу показує масу майна як групування різних майнових засобів і прав на ці цінності та одночасно як капітал, створений певними господарюючими суб’єктами.
Таким чином, будь-який бухгалтерський баланс – це стан майнової маси і боргових прав підприємства як його власний і позичковий капітал, створений волею засновників і кредиторів, а також накопичений у процесі фінансово-господарської діяльності [40].