4. Облік утримань із заробітної плати

Із заробітної плати здійснюються такі утримання:

а) податок з доходів фізичних осіб визначається формулою 1.9:

(1.9)

де - податок з доходів фізичних осіб;

- об’єкт оподаткування;

- ставка оподаткування.

Ставка ПДФО:

– при доході у місяц ≤ 9410 грн – 15%;

– при доході у місяц > 9410 грн (сума доходу – 9410 грн) х 17% + 9410 грн х 15%.

Об’єкт оподаткування при зарплаті менш ніж 1320 грн із застосуванням податкової соціальної пільги визначається за формулою 1.10.

, (1.10)

де О_О – об’єкт оподаткування;

Д – нарахований дохід;

ЄСВ – єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;

ПСЛ – податкова соціальна пільга.

Сума податку з доходів фізичних осіб визначається за формулою 1.11.

(1.11)

б) єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування який підлягає перерахуванню в Пенсійний фонд (у розмірі 3,6% з нарахованого доходу, тобто 2% із зарплати надходить до Пенсійного фонду, 1,6% – в інші соціальні фонди);

в) інші утримання (аліменти, штрафи).

Утримання із заробітної плати можуть проводитись тільки у випадках, передбачених законодавством.

При кожній виплаті заробітної плати загальний розмір усіх відрахувань не може перевищувати 20%, а у випадках, передбачених законодавством – 50% заробітної плати, що підлягає виплаті працівникам.

Обмеження не поширюються на утримання із заробітної плати при відбуванні покарання у вигляді виправних робіт і при стягненні аліментів на неповнолітніх дітей. У цих випадках розмір відрахувань із заробітної плати не може перевищувати 70%.

При кожній виплаті заробітної плати власник або уповноважений ним орган повинен повідомити працівника про такі дані, що відносяться до періоду, за який проводиться оплата праці:

– загальна сума заробітної плати з розшифровкою за видами виплат;

– розміри і підстави утримань із заробітної плати;

– сума заробітної плати, що підлягає виплаті.

Власник або уповноважений ним орган зобов'язаний забезпечити достовірний облік виконуваної працівником роботи і бухгалтерський облік витрат на оплату праці у встановленому порядку.

Облік витрат можна здійснювати трьома методами: із застосуванням рахунків класу 8, класу 9, класів 8 і 9 одночасно. Ці варіанти наведені нижче у табл. 1.40.

Таблиця 1.40 – Облік витрат із застосуванням рахунків класу 8, класу 9, класів 8 і 9 одночасно.

Зміст господарської операції	Сума, грн	8 и 9 клас		9 клас		8 клас
		Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Нарахована заробітна плата працівникам:
- основного, додаткового та обслуговуючого виробництв	25000	81	66	23	66	81	66
- зайнятим обслуговуванням машин і устаткування, а так само на загальновиробничих роботах цехів та інших підрозділів	10000	81	66	91	66	81	66
- адміністративно-управлінського апарату	20000	81	66	92	66	81	66
- зайнятим збутом готової продукції	15000	81	66	93	66	81	66
Списані витрати на оплату праці:
- основного, додаткового та обслуговуючого виробництв	25000	23	81	-	-	-	-
- зайнятим обслуговуванням машин і устаткування, а так само на загальновиробничих роботах цехів та інших підрозділів	10000	91	81	-	-	-	-
- адміністративно-управлінського апарату	20000	92	81	-	-	-	-
- зайнятим збутом готової продукції	15000	93	81	-	-	-	-
Списані:
- витрати на оплату праці	60000	-	-	-	-	791	81
- загальновиробничі витрати	10000	23	91	23	91	-	-
- адміністративні витрати	20000	791	92	791	92	-	-
- витрати на збут	15000	791	93	791	93	-	-