3. Шахова відомість
Для того, щоб виявити перераховані помилки використовується шахова оборотна відомість.
Шахова оборотна відомість - регістр синтетичного обліку, який використовується для узагальнення даних поточного обліку і взаємної перевірки правильності записів по рахунках бухгалтерського обліку.
Облікові регістри – зведені відомості складені за економічними ознаками господарських операцій в хронологічній послідовності їх виконання згідно первинним документам.
Шахова відомість відкривається щомісячно і нагадує шахівницю, звідси і назва. Рахунки в ній розташовуються у міру їх наростання. Всі рахунки у відомості записують двічі: один раз назви рахунків розміщують в лівій частині таблиці по вертикалі (як і в простій оборотній відомості), а другий раз ці самі рахунки в такій же послідовності записують по горизонталі – у верхній частині таблиці. Суми оборотів відображають на перетині кореспондуючих рахунків: що дебетується (по вертикалі) і кредитується (по горизонталі). Шахову оборотну відомість складають за даними записів на рахунках.
Основною перевагою шахової оборотної відомості є наявність в ній кореспондуючих рахунків, що дозволяє аналізувати господарські обороти, а також перевіряти правильність кореспондуючих рахунків. Проте, не дивлячись на певні переваги шахової оборотної відомості перед простою відомістю, використання її в практиці бухгалтерського обліку обмежене, оскільки при значній кількості рахунків вона стає громіздкою, важко її наочність і аналітична.
Наприклад:
Розглянемо складання шахової оборотної відомості на умовному прикладі.
На підставі переліку господарських операцій, які підприємство виконувало в січні 20__г., складений журнал реєстрації господарських операцій, який приведений в таблиці 1.3.
Шахова оборотна відомість складається на підставі журналу реєстрації господарських операцій і може бути спрощена, така, що відображає тільки обороти, і комбінована – з урахуванням сальдо по кожному рахунку.
Приклад спрощеної шахової відомості представлений в таблиці 1.4.
Таблица 1.3 - Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20__г.
Зміст операції |
Документ |
Сума, грн |
Кореспонденція |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1. Нарахована ЗП виробничим робочим |
Відомість нарахування ЗП |
2000 |
23 |
66 |
2. Утриманий податок на доходи фізичних осіб |
Відомість нарахування ЗП |
250 |
66 |
64 |
3. Нараховано ЕСВ на фонд оплати праці робочим |
Бухгалтерська довідка |
760 |
23 |
65 |
4. Відпущені матеріали на виробництво |
Акт про списання вимога |
3000 |
23 |
20 |
5. Одержані грошові кошти в касу з поточного рахунку |
ПКО, чекова книжка |
1000 |
30 |
31 |
6. Виплачена заробітна платня робочим з каси |
Платіжна відомість |
500 |
66 |
30 |
7. Перераховані грошові кошти органам соціального страхування |
Виписка банку платіжне доручення |
760 |
65 |
31 |
8. Перерахований податок на доходи фізичних осіб в бюджет |
Виписка банку платіжне доручення |
250 |
64 |
31 |
Разом за місяць |
|
8520 |
|
|
Т
аблиця
1.4 - Шахова оборотна відомість
за січень 20__г.
К – т
Д - т |
20 |
23 |
30 |
31 |
64 |
65 |
66 |
Оборот по дебету |
20 |
|
|
|
|
|
|
|
- |
23 |
3000 |
|
|
|
|
760 |
2000 |
5760 |
30 |
|
|
|
1000 |
|
|
|
1000 |
31 |
|
|
|
|
|
|
|
- |
64 |
|
|
|
250 |
|
|
|
250 |
65 |
|
|
|
760 |
|
|
|
760 |
66 |
|
|
500 |
|
250
|
|
|
750 |
Оборот по кредиту |
3000 |
- |
500 |
2010 |
250 |
760 |
2000 |
8520
8520 |
Таким чином, аналізуючи значення оборотів і по кредиту в шаховій відомості, бачимо, що вони рівні між собою і співпадають з підсумковим значенням оборотів поточного місяця в журналі реєстрації господарських операцій, тобто облік на підприємстві ведеться правильно, операції враховані всі.
Література: ([5], с. 118-125; [6], с. 124-138; [18], с. 41-51; [17], с. 41-50; [16], с. 54-60).