3. Розрахунок оборотів та залишків на рахунках

На протязі звітного періоду на дебеті і кредиті рахунків відображають господарські операції на підставі відповідних документів. Підсумки записів господарських операцій по дебету або кредиту рахунку називаються оборотами. Оборот, визначений по дебету рахунку, називається дебетовим оборотом, по кредиту рахунку - кредитовим оборотом.

Для визначення залишку (сальдо) на кінець місяця на активному рахунку (С-до до (А)) необхідно до початкового дебетового залишку на початок місяця (С-до п) додати оборот по дебету (збільшення) (ОД) і з одержаної суми відняти оборот по кредиту (зменшення) (ОК).

С-до до(А)= С-до п + ОД – ОК

У разі відсутності залишку рахунок вважається закритим.

Схематично будову активного рахунку можна представити так:

Активний рахунок

Дебет

Кредит

Сальдо п – залишок господарських засобів на початок місяця

Оборот – збільшення господарських засобів (+)

Сальдо до - дебетове

Оборот – зменшення господарських засобів (-)

Для визначення залишку на кінець місяця на пасивному рахунку слідує до початкового кредитового сальдо додати оборот по кредиту (збільшення) і з одержаної суми відняти оборот по дебету (зменшення).

С-до до(П)= С-до п + ОК – ОД

Схематично будову пасивного рахунку можна представити так:

Пасивний рахунок

Дебет

Кредит

Оборот – зменшення джерела засобів (-)

Сальдо п – залишок джерела засобів на початок місяця

Оборот – збільшення джерела засобів (+)

Сальдо до - кредитове

При відкритті рахунку у момент створення підприємства сальдо завжди нульове. У подальших звітних періодах сальдо кінцеве попереднього періоду переходить в сальдо початкове подальшого періоду. На підставі залишків по рахунках складається бухгалтерський баланс на відповідну звітну дату.

У системі рахунків бухгалтерського обліку використовується невелика група активно – пасивних рахунків, які поєднують ознаки як активних рахунків так і пасивних. На цих рахунках враховуються одночасно і засоби господарства, і джерела їх утворення.

Наприклад:

– рахунок 44 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)», на дебеті якого відображають збитки, а на кредиті – прибуток;

– рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» - якщо на ньому показана заборгованість підприємства перед постачальниками, то рахунок пасивний, а якщо по рахунку враховується заборгованість постачальників перед підприємством, то рахунок активний.

Розглянемо на прикладі порядок відкриття і закриття рахунку:

На підприємстві на 1.01.__г. на складі були матеріали на суму 20 000 грн.

Протягом місяця були здійснені наступні операції:

05.01.__г. поступило від фірми «Планета» матеріалів на суму 30 000грн.,

07.01.__г. передані у виробництво матеріали на суму 25 000 грн.

18.01.__г. поступили матеріали від фірми «Колос» на суму 10 000 грн.

25.01.__г. продані матеріали, які не використовувалися у виробництві на суму 17 000 грн.

Визначити залишок матеріалів на складі на 31.01.__ р.

№20

Д рахунок Матеріали К