2.6 Налоговая система рб

Основой единой налоговой системы является Налоговый кодекс Республики Беларусь:Общая часть (принята 19 декабря 2002 года);Особенная часть (принята 29 декабря 2009 года).

Общая часть кодекса устанавливает:

систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь;

основные принципы налогообложения в Республике Беларусь;

регулирует:

властные отношения по:

установлению;введению;изменению;прекращению действия:налогов;сборов

(пошлин);отношения, возникающие в процессе:исполнения налогового обязательства;осуществления налогового контроля;обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;устанавливает права и обязанности:плательщиков;налоговых органов;других участников отношений.

Особенная часть кодекса устанавливает по каждому конкретному виду налога и сбора:объекты обложения;порядок уплаты;ставки;льготы.

Статья 8 Налогового кодекса Республики Беларусь устанавливает следующие виды республиканских налогов и сборов (пошлин):

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на прибыль;

налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

подоходный налог с физических лиц;

экологический налог;

налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;

земельный налог;

дорожные налоги и сборы;

сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

таможенные пошлины и таможенные сборы;

гербовый сбор;

оффшорный сбор;

консульский сбор;

государственная пошлина;

регистрационные и лицензионные сборы;

патентные пошлины.

Налоговое законодательство Республики Беларусь

18 июня 2005 года издан Указ Президента Республики Беларусь № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности», направленный на:

• решение вопросов, связанных с уплатой налога на добавленную стоимость и таможенной пошлины при ввозе индивидуальными предпринимателями товаров из Российской Федерации;

• совершенствование регулирования предпринимательской деятельности,

• совершенствование условий взимания единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

• Местные органы управления и самоуправления в пределах прав, предоставляемых им законодательством:

• могут устанавливать взимаемые на их территории местные налоги, сборы и пошлины;

• могут предоставлять льготы по их уплате в местные бюджеты.

Ответственность за отдельные виды налоговых правонарушений установлена:

Указом Президента Республики Беларусь от 9 марта 2010 г. № 143 «Об отдельных вопросах налогообложения»;

Указом Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности».

Понятие "налоговая система" является одним из важнейших при определении практически всех аспектов налогообложения суверенного государства. Принцип всеобщности налогообложения вытекает из ст.56 Конституции Республики Беларусь, которая гласит, что граждане Республики Беларусь обязаны принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей. Одним из основополагающих принципов налогообложения практически во всех стран является принцип установления налога законом. Принцип установления налога законом, развивающий более общий принцип разделения властей, означает, что налог не может быть установлен, изменен или отменен иначе как законом. Этот правовой принцип прямо закрепляется в тексте большинства конституций государств. Пункт 1 ст.2 НК также предусматривает, что каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком. Однако понятия "законно установленные" и "установленные законом" не являются равнозначными. Понятие "законно установленный" означает, что налог должен быть установлен юридически надлежащим образом в соответствии с законодательством, а "установленный законом" налог предполагает его юридическое провозглашение законодательным органом страны. Законная форма налога предполагает высокую степень формальной определенности налоговой обязанности плательщика, в связи с чем особое внимание в научной литературе и в законодательстве уделяется принципу определенности налоговой обязанности. Пункт 1 ст.36 НК признает налоговым обязательством обязанность плательщика (иного (Обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством, уплатить определенный налог, сбор (пошлину). Данными обстоятельствами являются существенные (обязательные) элементы налога, при отсутствии даже одного из которых налог не может считаться законно установленным и, соответственно, не должен взиматься. В п.5 ст.6 НК предусмотрено, что налог считается установленным, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка (ставки), порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Одним из современных принципов организации налоговых систем является принцип единства налоговой системы, необходимость которого обосновывается конституционными положениями о том, что территория Беларуси едина и неотчуждаема (ч.2. ст.9 Конституции Республики Беларусь), а также проведением на территории Республики Беларусь единой бюджетно-финансовой, налоговой, денежно-кредитной, валютной политики (ч.2 ст.132 Конституции Республики Беларусь). Эти положения получили свое развитие в п.4 ст.2 НК, в соответствии с которым не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности.