Облік власного капіталу

Без капіталу неможливо почати бізнес. При створенні підприємства інвестується капітал у придбання майна та фінансових ресурсів, які в сукупності становлять статутний капітал. Крім цього в процесі діяльності підприємства нагромаджується інший капітал. У сукупності сума різних капіталів має назву власного капіталу.

Утворення власного капіталу дає гарантію для інвесторів, кредиторів, постачальників, позичальників, що підприємство є кредитоспроможним і йому можна довіряти, мати з ним ділові та партнерські стосунки.

Після утворення підприємства власний капітал може поповнюватися за рахунок внесення засновниками грошей та іншого майна, а також за рахунок отриманого у процесі операційної, фінансової чи інвестиційної діяльності прибутку, який залишається у його розпорядженні. Інформація про власний капітал наводиться в Звіті про Власний Капітал (Додаток 5), Звіті про Фінансові Результати (Додаток 6) та в Балансі підприємства.

До власного капіталу ТОВ «Кіровоградський завод будівельних матеріалів №1» згідно Балансу на 01.01.2015р. підприємства належить:

• статутний капітал, який складає 682 тис.грн.;

• нерозподілений прибуток (непокритий збиток), що складає 600,5 тис.грн.;

• додатковий капітал, який дорівнює 3087 тис.грн.

Відомості про власний капітал наводяться в Звіті про Власний капітал.

Розмір статутного капіталу становить 682 тис.грн., він створився за рахунок внесків учасників для забезпечення діяльності Товариства.

Вищим органом правління підприємства є загальні збори Учасників Товариства, у яких беруть участь усі учасники, незалежно від розміру частки у статутному капіталі. Представляти інтереси Учасника на Загальних зборах може представник.

До виключної компетенції зборів учасників Товариства належать:

• внесення змін до статуту Товариства, зміна його розміру, статутного капіталу;

• затвердження основних напрямків діяльності;

• обрання членів ради Товариства;

• вирішення питання про придбання Товариством частки Учасника;

• прийняття рішення щодо реорганізації та ліквідації Товариства, призначення ліквідаційної комісії;

• затвердження річних звітів та бухгалтерських балансів, розподіл прибутків та збитків Товариства.

Питання про призначення основних напрямків діяльності Товариства, затвердження його планів, звітів про їх виконання, внесення змін до Статуту, в тому числі зміна розміру статутного капіталу, а також питання про виключення Учасника з Товариства вважається прийнятим, якщо за нього проголосують учасники, що володіють у сукупності більш як 50 відсотками загальної кількості голосів учасників у вищому органі.

Збори учасників вважаються повноважними, якщо на них присутні учасники або їх представники, що володіють у сукупності більш як 60 відсотками голосів. Збори скликаються не рідше двох разів на рік.

Господарські операції з формування статутного капіталу на підприємстві оформляються записами:

Дебет Кредит Зміст операції

46 401 Визначення статутного фонду

301 46 Внесено готівку учасниками

10 46 Внесено основні засоби

учасниками

12 46 Внесено нематеріальні активи

учасниками

14 46 Внесено інвестиції

учасниками

20 46 Внесено виробничі запаси

учасниками

352 46 Внесено цінні папери

учасниками

Додатковий капітал обліковується підприємством на рахунку 42 «Додатковий капітал», утворення якого спеціально не регламентується.

Зважаючи на те, що статутний капітал є величиною фіксованою у статуті, а окремі господарські операції вимагають зміни статутного капіталу, то такі зміни обліковуються на регулюючому рахунку 42 «Додатковий капітал».

Нерозподілені прибутки – це прибутки, одержані в результаті господарсько-фінансової діяльності підприємства, зменшені на суму прибутків, використаних у звітному році. Нерозподілений прибуток є власністю учасників і збільшує суму власного капіталу.

Незважаючи на те, що підприємство не сформувало в звітному році Резервного капіталу воно має Нерозподілені прибутки - це свідчить, що активи підприємства будуть збільшені за рахунок операцій, за якими одержано прибуток.

Облік грошових коштів, розрахунків і кредитів банку

Облік касових операцій. Перевірка касових звітів, записи в журнал ордер №1. Інвентаризація касових операцій

Касові операції — це операції, пов'язані з прийманням, зберіганням, видачею готівки касами банків, підприємств, організацій тощо.

Усі підприємства згідно із законодавством зберігають свої кошти в банках. Для здійснення операцій з готівкою на підприємствах створюються каси.

Рух коштів у касі оформлюють такими первинними документами :

— прибутковий касовий ордер;

— видатковий касовий ордер;

— платіжні, розрахунково-платіжні відомості.

На підприємстві всі касові операції здійснюються за допомогою програмного забезпечення «1С:Бухгалтерія 8.0»

Приймання готівки в касу підприємства оформлюють прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером. При прийманні готівки видається квитанція з підписами головного бухгалтера і касира та печаткою. На гроші, отримані в банку за грошовим чеком, теж оформлюють прибутковий касовий ордер. В ході практики ознайомилась з порядком оформлення приходних касових ордерів на підприємстві, зокрема на прикладі прибуткового касового ордеру № 82 на суму 3600 грн. від покупця – ПП «КАНТ-2000» на підставі договору №906 від 28 квітня 2015 року на купівлю цегли (Додаток № 7) данний документ утворює такі проводки:

Дт Кт Сума

30 «Каса» 702 «Виручка 3600 грн.

від реалізації»

702 «Виручка від 641 «ПДВ» в тому числі ПДВ

реалізації товарів» – 600 грн

Видачу грошей із каси оформлюють видатковими касовими ордерами, так на підприємстві ознайомилась з видатковим касовим ордером №61 від 29 квітня 2015 року на видачу Ємельянову В.В. відпускних на суму 1200 грн. (Додаток №8)

Приймання і видачу готівки за касовими ордерами здійснюють тільки в день їх виписки. Касові та інші видаткові документи відразу після одержання або видачі грошей за ними підписуються касиром, а на доданих до них документах ставиться штамп або напис "Оплачено" із зазначенням дати.

Регістром аналітичного обліку з обліку касових операцій є касова книга. На підприємстві відкривається одна книга для обліку готівки в національній валюті, яка пронумерована, прошнурована та опечатана печаткою. Кількість листів у касовій книзі завіряється підписами керівника і головного бухгалтера підприємства. У касовій книзі ведуть аналітичний облік касових операцій.

У касовій книзі записи ведуть у двох примірниках. Перші примірники аркушів залишаються в касовій книзі. Другі примірники аркушів відривні і служать звітом касира. Зроблені виправлення завіряють підписами касир і головний бухгалтер підприємства.

Записи в касову книгу здійснюються касиром після одержання або видачі грошей за кожним касовим ордером або іншим документом, що його замінює, у день їх надходження або видачі. У кінці кожного робочого дня касир підраховує підсумки операцій за день, вираховує залишок грошей в касі на кінець дня і передає в бухгалтерію другий відривний аркуш з прибутковими і видатковими касовими документами під розписку в касовій книзі. Це - звіт касира. В ході практики перевірила достовірність відображення господарських операцій у звіті касира за 29.04.2015 рік.

Синтетичний облік ведеться на активному рахунку 30 "Каса", субрахунки:

301 "Каса в національній валюті";

302 "Каса в іноземній валюті".

В балансі сальдо цього рахунку відображається в розділі 2 активу.

Основна кореспонденція підприємства з касових операцій наведена в таблиці № 3

Таблиця №3

Зміст господарських операцій	Дебет	Кредит
Надійшли гроші в касу від реалізації	30 "Каса"	36 "Розрахунки з покупцями та замовниками",
Надійшли гроші в касу від реалізації	30 "Каса"	70 "Доходи від реалізації"
Одержано гроші в касу з поточного рахунку	30 "Каса"	31 "Рахунки в банках"
Повернуто гроші в касу підзвітними особами	30 "Каса"	372 "Розрахунки з підзвітними особами"
Оприбутковано надлишки грошей в касі, виявлені інвентаризацією	30 "Каса"	719 "Інші доходи від операційної діяльності"
Видано з каси заробітну плату	66 "Розрахунки за виплатами працівникам"	30 "Каса"
Видано з каси підзвіт	372 "Розрахунки з підзвітними особами"	30 "Каса"
Здано з каси підприємства на поточний рахунок	31"Рахунки в банках"	30 "Каса"
Списано за рахунок касира нестачу грошей в касі	375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків"	30 "Каса"
Повернуто касиром нестачу грошових коштів у касу	30 "Каса"	375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків"

Операції по руху грошових коштів підлягають суцільній перевірці. Здійснюючи перевірку касових операцій, керуються Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 року № 637.

Ліміти залишку готівки в касі встановлюються всім підприємствам, які мають рахунки в установах банків і здійснюють касові операції готівкою. Ліміт залишку готівки в касі для ТОВ «Кіровоградський завод будівельних матріалів № 1» становить 32700 грн для визначення даної суми підприємство складає спеціальний розрахунок (Додаток №9)

Для перевірки правильності ведення касових операцій використовуються первинні документи по прийому та видачі готівки, касові книги і звіти касира, книги аналітичного обліку цінностей, які зберігаються в касі, облікові регістри за рахунком 30 "Каса" і для зустрічної перевірки за рахунком 31 "Рахунки в банках", субрахунками до нього 311 "Поточні рахунки в національній валюті", 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті", 313 "Інші рахунку в банку в національній валюті ", 314" Інші рахунки в банку в іноземній валюті ", облікові регістри за рахунком 33" Інші кошти ", субрахунки 331" Грошові документи в національній валюті ", 332" Грошові документи в іноземній валюті ", 333" Грошові кошти в дорозі в національній валюті ", 334" Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті ".

Перевірку каси проводять у такій послідовності: інвентаризація каси, перевірка дотримання Положення про ведення касових операцій, документальна перевірка прибуткових і видаткових касових операцій.

Інвентаризація каси на підприємстві проводиться один раз на місяць. Оперативний контроль за залишком грошей у касі здійснюється на підставі звітів касира.