2.3 Учет расчетов при других формах безналичных расчетов

В настоящее время предприятие нередко становится участником расчетов с использованием чеков из чековых книжек. Рассмотрим порядок учета расчетов чеками из чековой книжки у чекодателя и учета расчетов чеков, полученных в оплату за товары (работы, услуги), у чекодержателя.

Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя осуществить платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет денежные средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается.

Расчетный чек – это именной расчетно-денежный документ, составленный на специальном бланке, содержащий письменное поручение чекодателя банку о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя-чекодержателя [18, п. 1].

В рамках предприятия чеки используются в расчетах за товары и услуги как между физическими и юридическими лицами, так и по хозяйственным операциям.

Рассмотрим пример расчета чековой книжкой на предприятии:

Предприятие приобрело продукцию на сумму 3 100 000тыс. руб., в т.ч. НДС 620 000 тыс. руб. Предприятие произвело оплату за продукцию посредством чека из чековой книжки. В учете делаются следуют записи:

1. Оприходованы материалы на сумму без НДС (3 100 000 –620 000)

Д-т 10/1 К-т 60 2 840 000

2. Отражен НДС по приобретенным материалам

Д-т 18/3 К-т 60 620 000

3. Произведена оплата материалов посредством выдачи поставщику чека из чековой книжки

Д-т 60 К-т 55/2 2 480 000

4. Принят к зачету НДС по приобретенным и оплаченным материалам

Д-т 68/2 К 18/3 620 000

Чекодержатель принимающий чеки из чековой книжки в уплату за товары (работы, услуги):

- удостоверяется в личности чекодателя (представителя чекодателя) по паспорту;

- проверяет правильность заполнения чека из чековой книжки, срок действия чековой книжки;

- наличие записи банка чекодателя на обложке чековой книжки о наличии копии доверенности в банке чекодателя в случае подписания чека из чековой книжки по доверенности. При отсутствии данной записи - наличие и правильность оформления предъявленной представителем физического лица доверенности, копии доверенности, заверенной в установленном порядке;

- соответствие подписи чекодателя (представителя чекодателя) на чеке образцу его подписи в паспорте и на обложке чековой книжки. При отсутствии образца подписи представителя физического лица на обложке чековой книжки подпись представителя физического лица на чеке должна соответствовать образцу его подписи в паспорте и доверенности (при ее наличии). При необходимости чекодатель (представитель чекодателя) должен расписаться повторно на любом свободном месте заполненного чека;

- соответствие суммы, указанной в реквизите «Исходящий остаток» корешка оплачиваемого чека из чековой книжки, остатку по предыдущему чеку за минусом суммы оплачиваемого товара (работы, услуги);

- принимает чек из чековой книжки к оплате, проставляя на обороте данного чека и его корешка оттиск печати (штампа) чекодержателя и дату приема чека к оплате (наименование месяца указывается прописью), заполняет на оборотной стороне чека из чековой книжки соответствующие реквизиты, подписывает чек из чековой книжки и его корешок.

Неправильно оформленный чек либо чек, на котором имеются подчистки, исправления текста или суммы, к оплате не принимается.

Если при заполнении реквизитов в чеке из чековой книжки допущена ошибка, на корешке данного чека и на самом чеке производится запись: «Испорчен». При этом чек остается в чековой книжке.

Когда на корешке чека из чековой книжки, оплаченного ранее, имеется надпись «Испорчен», а сам испорченный чек отсутствует, плата за товары (работы, услуги) не производится. Чекодателю (представителю чекодателя) в таком случае рекомендуется обратиться в банк чекодателя.

Обмен чека из чековой книжки на наличные деньги чекодержателем не производится.

Расчеты с чекодержателями осуществляются не позднее банковского дня, следующего за днем поступления денежных средств от банка чекодателя на счет инкассирующего банка.

Банк чекодержателя на договорной основе с чекодержателем может перечислить на счет чекодержателя, счет по учету кредитов чекодержателя денежные средства в оплату чеков из чековых книжек до поступления денежных средств от банка чекодателя (условный платеж) [18, п.38].

В этом случае чекодержатель представляет в банк чекодержателя чеки из чековых книжек вместе с поручением-реестром, в котором в реквизите номера счета чекодержателя указывается номер счета банка чекодержателя.

В бухгалтерском учете чекодержателя сдачу чека в банк для оплаты учитывается на счете 57 «Денежные средства в пути», который предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах в пути.

Различают расчеты разовыми чеками и с помощью расчетных чековых книжек. Расчетная чековая книжка выдается на год, ее можно пополнять или переносить на другую чековую книжку.

Расчетные чеки являются бланками строгой отчетности. Расчетный чек может быть выдан банком за счет средств, имеющихся на текущем счете физического лица, либо после внесения в банк наличных денежных средств.Расчеты чеками между юридическими лицами производятся с депонированием средств на отдельном счете (по поручению покупателя)

[18, п. 1].

На депонированную банком по расчетному чеку сумму не может быть наложен арест, а также обращено взыскание по претензиям к чекодателю.

После проверки и принятия чека в уплату за товар чекодержатель заполняет на обороте расчетного чека соответствующие реквизиты, ставит дату об оплате, проставляет оттиск штампа предприятия и подписывает данные записи. Затем сдает принятые чеки по месту открытия расчетного счета вместе с поручением-реестром. Банк чекодержателя пересылает чеки при поручении-реестре в банк плательщика.

При получении поручения-реестра банк-плательщик проверяет: относятся ли приложенные к ним чеки к этому банку, подлинность бланка чека и соответствие его номера выданной чековой книжке, правильность его оформления, наличие на чеке подписи владельца чековой книжки и соответствие ее образцу [18, п. 31].

Предъявленные чеки оплачиваются с того счета, на котором была забронирована сумма. При отсутствии или недостаточности средств на этом счете банк относит недостающую сумму на счет прочих дебиторов и кредиторов со взиманием с клиента определенного процента от отнесенной на него сумму.

По истечении срока действия чековая книжка должна быть сдана в банк.

В тех случаях, когда на депонируемом счете имеется остаток неиспользованного лимита и срок действия чековой книжки не истек, а в чековой книжке использованы все чеки, банк может выдать новую чековую книжку. При исчерпании лимита, но наличии неиспользованных чеков лимит чековой книжки может быть пополнен.

Преимуществом расчетов чеками является гарантия платежа.     

Недостатком является усложнение документооборота, так как зачисление средств поставщику (чекодержателю) производится не в момент предъявления чеков в свой банк, а лишь после их списания со счета плательщика (чекодателя).