Глава 2 организация учета при различных формах безналичных расчетов

2.1 Учет расчетов платежными требованиями, платежными требованиями-поручениями, платежными поручениями

В процессе хозяйственной деятельности предприятие постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом и налоговыми органами – по различного рода платежам; с другими органами и лицами – по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты осуществляются с помощью расчетных документов таких как платежные требования, платежные поручения, платежные требования-поручения.

Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятия, обеспечивает их более надежную сохранность.

Рассмотрим порядок расчета платежным поручением на предприятии в следующем порядке:

Заключив договор с ООО «Центр оценки» на оценку объектов в соответствии с заданием на оценку, после выполненных работ составляется акт сдачи-приемки.

Заказчик на основании акт сдачи-приемки передает в банк платежное поручение (приложение З).

Банк заказчика в свою очередь передает платежное поручение в банк исполнителя в 3-х экземплярах. Далее заказчик получает выписку с расчетного счета о зачислении суммы насчет исполнителя, после чего заказчик получает выписку с расчетного счета о снятии со счета средств.

Рис. 2.1 – Схема расчета платежными поручениями

Примечание – источник: Собственная разработка автора.

В учете делаются следующие проводки:

Оплачено за проведенные работы Д 60 К 51 8 856 000 бел.руб.;

Отражение суммы НДС по проведенным работам

Д 18 К 60 1 476 000 тыс. руб.;

Зачет взаимных требований при прекращении обязательств

Д 60 К 62 8 856 000 тыс. руб.

Достоинства данной формы расчетов заключаются в следующем: возможна предварительная оплата; позволяет сократить документооборот, так как документы совершают «пробег» только в одну сторону.

Рассмотрим пример расчета платежным требованием:

Рис. 2.2. Схема расчета платежным требованием

Примечание – источник: Собственная разработка.

Предприятие заключило договор по перевозке грузов с ТРУП «Могилевское отделение Белорусской дороги» (именуемое «Дорога»), при осуществление перевозок преимущество имеет транспортный документ (накладная, комплект перевозочных документов).

Предъявление к оплате причитающихся «Дороге» платежей осуществляется через банк в форме платежного требования с приложением к нему фактически выполненных перевозок, оказанных услуг. Предприятие оплачивает платежное требование согласно представленного в банк заявления на акцепт. При оформлении «Дорогой» платежного требования предприятию к оплате предъявляется стоимость выполненных перевозок, других услуг, связанных с перевозкой, неустойки за вычетом имеющейся у «Дороги» на дату оформления вышеназванного документа предварительной оплаты предприятия.

Банк-эмитент, проверив наличие всех реквизитов и идентичность заполнения всех экземпляров расчетных документов, направляет их вместе с отгрузочными и товарораспорядительными документами в исполняющий банк. В свою очередь, исполняющий банк передает расчетные документы плательщику с просьбой акцептовать их и при получении согласия оплатить передает ему товарораспорядительные документы.

Предприятие вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежных требований по основаниям, предусмотренным в основном договоре, в том числе в случае несоответствия применяемой формы расчетов заключенному договору, с обязательной отсылкой на пункт, номер, дату договора с указанием мотивов отказа.

Ответственный исполнитель банка, на которого возложен прием заявлений об отказе от акцепта платежных требований, проверяет правильность и полноту оформления клиентом заявления об отказе от акцепта, наличие основания для отказа, ссылки на номер, дату, пункт договора, в котором это основание предусмотрено, а также соответствие номера и даты договора, указанным в платежном требовании и заверяет все экземпляры заявления своей подписью и оттиском штампа банка. Один экземпляр такого заявления направляется вбанк-эмитент для передачи получателю средств[14, с. 125].

Ответственность за обоснованность выставления платежного требования на безакцептное списание денежных средств несет получатель средств.

Достоинством данного платежа является то, что покупателю обеспечивается возможность оперативно контролировать выполнение условий договора в части поставок и расчетов; покупателю нет необходимости отвлекать денежные средства из оборота для заблаговременного обеспечения платежа.

Недостатками при этой форме оплаты наблюдается ущемление интересов поставщика, отсутствие гарантий платежа, длительный процесс расчетов.

Расчеты платежными требованиями-поручениями ООО «Эухарис» не использует, поскольку данная форма расчетов является достаточно трудоемкой.