- •Тексты лекций по учебной дисциплине
- •Тема 1. Нормативное регулирование налогового учета и отчетности в рф
- •1. Принципы организации налогового учета
- •2. Регистры налогового учета
- •3. Налоговый учет на основе бухгалтерского учета
- •4. Автономный налоговый учет
- •Тема 2. Учетная политика в целях налогообложения
- •1. Структура учетной политики
- •2. Разработка элементов учетной политики в зависимости от схем налогообложения
- •Тема 3. Налоговый учет доходов
- •1. Налоговый учет доходов от реализации продукции, работ, услуг
- •2. Налоговый учет внереализационных доходов
- •3. Доходы, не облагаемые налогом на прибыль
- •4. Регистры налогового учета доходов
- •Тема 4. Налоговый учет расходов
- •1. Налоговый учет расходов по производству и реализации продукции,
- •2. Налоговый учет амортизируемого имущества
- •3. Налоговый учет расходов на оплату труда
- •4. Налоговый учет материальных расходов
- •5. Налоговый учет прочих расходов
- •6. Регистры налогового учета расходов
- •7. Налоговый учет внереализационных расходов
- •8. Налоговый учет резервов
- •9. Налоговый учет штрафов
- •10. Налоговый учет убытков
- •11. Налоговый учет нормируемых расходов
- •Тема 5. Пбу 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
- •1. Понятие временных и постоянных разниц
- •2. Понятие отложенных активов и обязательств
- •3. Порядок расчета налога на прибыль в соответствии с требованиями пбу 18/02
- •Тема 6. Отраслевые особенности налогового учета
- •1. Налоговый учет в производственных фирмах
- •2. Налоговый учет в торговых фирмах
- •3. Налоговый учет обслуживающих производств и хозяйств
- •4. Налоговый учет ценных бумаг
2. Разработка элементов учетной политики в зависимости от схем налогообложения
Согласно п. 17 ПБУ 1/2008 раскрытию в бухгалтерской отчетности подлежат способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности. Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания о применении которых, заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и (или) движения денежных средств. Конкретные вопросы учетной политики, признаваемые существенными и подлежащие обязательному раскрытию в бухгалтерской отчетности, устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету (п. 18 ПБУ 1/2008).
К таким существенным способам, раскрываемым в пояснениях к отчетности, в частности, относятся:
- способы оценки материально-производственных запасов (п. 16 ПБУ 5/01);
- установление лимита стоимости активов, относимых к материально-производственным запасам (п. 5 ПБУ 6/01);
- порядок признания выручки организации, а также способ определения готовности работ (услуг, продукции), если выручка признается по мере готовности (п. 17 ПБУ 9/99);
- порядок признания коммерческих и управленческих расходов (п. 20 ПБУ 10/99);
- способы оценки нематериальных активов, приобретенных не за денежные средства (п. 40 ПБУ 14/2007).
Согласно п. 2 ст. 6 Закона "О бухгалтерском учете" руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы:
- учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
- ввести в штат должность бухгалтера;
- передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;
- вести бухгалтерский учет лично.
Согласно п. 4 ПБУ 1/2008 учетная политика организации формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством РФ возложено ведение бухгалтерского учета организации, и утверждается руководителем организации.
В бухгалтерском учете согласно п. 9 ПБУ 1/2008 способы ведения бухгалтерского учета, избранные при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом ее утверждения, и распространяются на все филиалы, представительства и иные подразделения организации независимо от места их нахождения. Вновь созданная организация либо организация, возникшая в результате реорганизации, оформляют избранную учетную политику не позднее 90 дней со дня государственной регистрации юридического лица. Принятая вновь созданной организацией учетная политика считается применяемой со дня государственной регистрации юридического лица.
Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах - не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства (ст. 313 НК РФ). Если организация начала осуществлять новые виды деятельности, то у нее также появляется обязанность определить и отразить принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности в учетной политике для целей налогообложения.