- •Тексты лекций по учебной дисциплине
- •Тема 1. Нормативное регулирование налогового учета и отчетности в рф
- •1. Принципы организации налогового учета
- •2. Регистры налогового учета
- •3. Налоговый учет на основе бухгалтерского учета
- •4. Автономный налоговый учет
- •Тема 2. Учетная политика в целях налогообложения
- •1. Структура учетной политики
- •2. Разработка элементов учетной политики в зависимости от схем налогообложения
- •Тема 3. Налоговый учет доходов
- •1. Налоговый учет доходов от реализации продукции, работ, услуг
- •2. Налоговый учет внереализационных доходов
- •3. Доходы, не облагаемые налогом на прибыль
- •4. Регистры налогового учета доходов
- •Тема 4. Налоговый учет расходов
- •1. Налоговый учет расходов по производству и реализации продукции,
- •2. Налоговый учет амортизируемого имущества
- •3. Налоговый учет расходов на оплату труда
- •4. Налоговый учет материальных расходов
- •5. Налоговый учет прочих расходов
- •6. Регистры налогового учета расходов
- •7. Налоговый учет внереализационных расходов
- •8. Налоговый учет резервов
- •9. Налоговый учет штрафов
- •10. Налоговый учет убытков
- •11. Налоговый учет нормируемых расходов
- •Тема 5. Пбу 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
- •1. Понятие временных и постоянных разниц
- •2. Понятие отложенных активов и обязательств
- •3. Порядок расчета налога на прибыль в соответствии с требованиями пбу 18/02
- •Тема 6. Отраслевые особенности налогового учета
- •1. Налоговый учет в производственных фирмах
- •2. Налоговый учет в торговых фирмах
- •3. Налоговый учет обслуживающих производств и хозяйств
- •4. Налоговый учет ценных бумаг
Тексты лекций по учебной дисциплине
Тема 1. Нормативное регулирование налогового учета и отчетности в рф
Вопросы темы:
1. Принципы организации налогового учета
2. Регистры налогового учета
3. Организация налогового учета на основе бухгалтерского учета
4. Автономный налоговый учет
1. Принципы организации налогового учета
В Налоговом кодексе сформулированы лишь общие принципы организации налогового учета. Как конкретно вести его на практике, каждый бухгалтер должен определить самостоятельно. Правила ведения такого учета закрепляют в налоговой учетной политике фирмы. В соответствии со ст.313 Налогового кодекса: "Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом". Как видно из определения, налоговый учет необходим, чтобы исчислить налог на прибыль. Но правила расчета налога, установленные гл.25 Налогового кодекса, таковы, что зачастую сделать это на основании лишь данных бухгалтерского учета невозможно. Главная задача налогового учета - сформировать полную и достоверную информацию о том, как учтена для целей налогообложения каждая хозяйственная операция. С 2003г. действует Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02. Оно требует организовать бухгалтерский учет таким образом, чтобы с его помощью можно было определить налогооблагаемую прибыль.
Однако это не освобождает фирму от ведения налогового учета.
Из данных налогового учета должно быть ясно:
- как определяют доходы и расходы фирмы;
- как определяют долю расходов, учитываемых при налогообложении в отчетном периоде;
- какова сумма остатка расходов (убытков), подлежащих включению в расходы в следующих отчетных периодах;
- как формируют сумму резервов;
- каков размер задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль.
Данные налогового учета подтверждают первичные документы, расчеты налоговой базы и аналитические регистры налогового учета.
2. Регистры налогового учета
Регистры налогового учета - это документы, в которые заносится вся информация, необходимая для расчета налога на прибыль (ст. 314 НК РФ). На основании этой информации, систематизированной и обобщенной в регистрах, составляют расчет налоговой базы. Единой формы регистров нет, поэтому каждая фирма должна разработать их самостоятельно. Затем эти регистры необходимо утвердить и приложить к приказу об учетной политике для целей налогообложения.
Каждый регистр должен содержать обязательные реквизиты. Вот они:
- наименование;
- период (дата) составления;
- измерители операции в натуральном и денежном выражении;
- наименование хозяйственных операций;
- подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление регистра.
Федеральная налоговая служба разработала Рекомендации по составлению регистров налогового учета "Система налогового учета, рекомендуемая ФНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации". Эти регистры можно использовать, если организация не разрабатывала их самостоятельно.