6.2 Расчет платежей в бюджет

Необходимо произвести расчет отчислений в бюджет, используя нормативные документы, определяющие порядок рас­чета налога на прибыль и налога на имущество, и составить план распреде­ления прибыли с расшифровкой отчислений по всем направлениям расходо­вания (на развитие производства, социальное развитие и материальное поощре­ние).

Налог на имущество исчисляется в соответствии с действующими нормами в размере 2,2% от среднегодовой стоимости имущества, по следующей формуле:

Н_им=(ОС_н+ОС_к)/2*0,022, (24)

где Н_им - налог на имущество;

ОС_н, ОС_к – остаточная стоимость активов (материальных и внеоборотных) на начало и конец года соответственно, тыс.р;

0,022 – ставка налога на имущество 2,2%.

Для определения остаточной стоимости активов на конец года необходимо сумму стоимостей материальных и внеоборотных активов на начало года умножить еще на плановый индекс основных средств (1,86).

ОС_н=20800+2500=23300 тыс.р.

ОС_к=23300*1,84 =42872 тыс.р.

Н_им=(42872+23300)/2*0,022=727,892 тыс.р.

Распределение налога на имущество по кварталам производится в размере 1/4 части годовой суммы налогов.

С полученной прибыли предприятие в первую очередь уплачивает налоги на прибыль и отдельные виды доходов – в соответствии с инструкцией Государственной налоговой службы РФ «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» с изменениями и дополнениями.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль предприятия – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса «О налоге на прибыль организаций». Ставка налога на прибыль предприятий и организаций установлена в размере 20% по действующему законодательству.

При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, уменьшается на суммы:

1. взносов на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды, фонды поддержки образования и пр.;

2. направленные предприятиями всех отраслей народного хозяйства на финансирование жилищного строительства;

3. направленные предприятиями на проведение НИОКР, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития.

Сумма льгот по налогу на прибыль не должна быть более 10% от суммы налогооблагаемой прибыли.

Таблица 6.2 Расчет платежей в бюджет, тыс.руб.

№ п/п	Наименование показателей	План на год	В том числе по кварталам
			I	II	III	IV
1	Выручка от реализации СМР	88425,25	23705	22701	23127	18892,24
2	Себестоимость реализации продукции	81284,39	21796,97	20854,38	21280,38	17352,67
3	Прибыли от реализации СМР	7140,86	1908,03	1846,62	1846,62	1539,57
4	Налог на имущество	727,89	181,9725	181,9725	181,9725	181,9725
5	Прибыль валовая	6412,97	1726,058	1664,648	1664,648	1357,598
6	Льготы по налогу на прибыль:	577,1673	155,3452	149,8183	149,8183	122,1838
6.1	направление на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (4%)	256,5188	69,0423	66,5859	66,5859	54,3039
6.2	направление на благотворительные цели (2%)	128,2594	34,52115	33,29295	33,29295	27,15195
6.3	на финансирование жилищного строительства (3%)	192,3891	51,78173	49,93943	49,93943	40,72793
7	Налогооблагаемая прибыль	6412,97	1726,058	1664,648	1664,648	1357,598
8	Налог на прибыль	1167,161	314,1425	302,9658	302,9658	247,0827
9	Чистая прибыль	5245,809	1411,915	1361,682	1361,682	1110,515