2.2. Аналіз стану розрахунків з бюджетом по податках та інших зобов’язаннях

ПАТ «Житомирський маслозавод» є суб’єкти господарювання - юридичною особою, яка провадить господарську діяльність на території України, тому підприємство зобов’язане сплачувати податки.

Структуру податків та податкових платежів підприємства визначено в таблиці 2.1.

Таблиця 2.1.

Структура податків та податкових платежів ПАТ «Житомирський маслозавод» за 2014 рік

№ з/п	Вид податку	Сплачено, грн	Структура, %
1.	Податок на прибуток	71.539.239,25	6,5
2.	Податок на доходи фізичних осіб	11.357.254,30	1,5
3.	Податок на додану вартість	237.315.258,12	21,0
4.	Мито	789.623.483,89	70,9
5.	Екологічний податок	56.893,56	0
6.	Інші податки	89.563,45	0,1
Разом		1.105.981.692,57	100,0

Таким чином, серед податків, що сплачує ПАТ «Житомирський маслозавод» найбільшу питому вагу займає мито – 70,9 %, найменшу – екологічний податок.

Таблиця 2.2.

Стан розрахунків з бюджетом за податками і платежами

ПАТ «Житомирський маслозавод» за 2014 рік

№ з/п	Вид податку	Нараховано,грн	Сплачено, грн	Заборгованість (переплата)
1.	Податок на прибуток	71.965.256,12	71.539.239,25	- 426.016,87
2.	Податок на доходи фізичних осіб	11.589.896,36	11.357.254,30	- 232.642,06
3.	Податок на додану вартість	237.854.320,55	237.315.258,12	- 539.062,43
4.	Мито	789.909.834,13	789.623.483,89	+ 286350,24
5.	Екологічний податок	62.758,69	56.893,56	- 5.865,13
6.	Інші податки	89.563,45	89.563,45	-
Разом		1.106.898.928,82	1.105.981.692,57	- 917.236,25

Аналізуючи структуру податків, слід звернути увагу на стан розрахунків за податками і платежами, що зображений у таблиці 2.2.

Розглянувши стан розрахунків, визначаємо, що за всіма податками, крім мита, підприємство має заборгованість перед бюджетом. Це пояснюється, зокрема, тим, що мито як митний платіж, нараховується та сплачується до або під час митного оформлення вантажу.

Загалом підприємство протягом звітного року збільшило розрахунки за зобов’язаннями, що видно у таблиці 2.3.

Таблиця 2.3.

Стан розрахунків за зобов’язаннями ПАТ «Житомирський маслозавод» за 2014 рік

№ з/п	Вид зобов’язань	На початок року, тис. грн.	На кінець року, тис. грн.	Зміна (+, -)
1.	Заборгованість за податками	3325	917	-2408
2.	Заборгованість за кредитами	31130	72793	+ 41663
3.	Заборгованість з оплати праці	2043	2302	+ 259
4.	Заборгованість з ЄСВ	740	993	+153
5.	Заборгованість за товари, роботи, послуги	28188	35570	+ 7382
6.	Інша заборгованість	7188	962	- 6226
Разом		72614	113537	+ 40923

Отже, на кінець звітного періоду заборгованість зросла на 40923 тис. грн. за рахунок збільшення заборгованості по кредитах. Натомість заборгованість за податками та інша заборгованість зменшилися на 2408 тис. грн. та 6226 тис. грн. відповідно.

Серед прямих податків більшу частину складає податок на прибуток, який за рiк включає поточний нарахований податок i вiдстрочений податок. Податок на прибуток визнається в звiтi про фiнансовi результати за винятком випадкiв, коли нарахування податку на прибуток вiдноситься до статей, визнаних безпосередньо в капiталi (в цьому випадку вiн визнається в капiталi) або ж у складi iншого сукупного доходу (визнається у складi iншого сукупного доходу).

Сума поточного податку до сплати розраховується вiд прибутку до оподаткування, визначуваного вiдповiдно до податкового законодавства України iз застосуванням податкової ставки, що дiє на звiтну дату, а також включає коригування податкових зобов'язань за минулi роки.

Вiдстрочений податок розраховується з використанням балансового методу на суму тимчасових рiзниць мiж балансовою вартiстю активiв i зобов'язань, використовуванiй для складання фiнансовiй звiтностi, та їх вартiстю, використовуваною для податкових цiлей. Величина вiдстроченого податку визначається з урахуванням очiкуваного способу реалiзацiї активiв або сплати зобов'язань iз застосуванням податкових ставок, що дiють або оголошених на звiтну дату. Вiдстроченi податковi активи i зобов'язання приймаються до залiку для цiлей фiнансової звiтностi, оскiльки вони вiдносяться до податку на прибуток, що стягується одним i тим же податковим органом.

Вiдстрочений податковий актив визнається тiльки в розмiрi, що не перевищує очiкуваної в майбутньому величини податкiв вiд прибутку до оподаткування, за рахунок яких цей актив буде реалiзований. Сума вiдстроченого податкового активу зменшується, якщо отримання вiдповiдної вигоди вiд його реалiзацiї стає маловiрогiдним.

Для розрахунку податку на прибуток застосовувалися ставки податку на прибуток:

у 2013 роцi – 19%;

з 01 сiчня 2014 i надалi – 18%.

Таким чином, спостерігається вплив чинного Податкового кодексу на поточнi та вiдстроченi податки на прибуток, пов'язанi зi змiною ставок податку на прибуток, а також у зв'язку зi змiною податкової балансової вартостi основних засобiв. При розрахунку сум вiдстрочених податкових активiв i зобов'язань використовуються ставки податку, якi, як очiкується, дiятимуть у перiод сторнування тимчасових рiзниць, якi призвели до виникнення вiдповiдних вiдкладених податкових активiв i зобов'язань.

Вiдстрочений податок облiковується з використанням методу балансових зобов’язань стосовно тимчасових рiзниць, якi виникають внаслiдок рiзниць мiж балансовою вартiстю активiв i зобов’язань у звiтi про фiнансовий стан та вiдповiдною податковою базою, яка використовується для розрахунку прибутку, який пiдлягає оподаткуванню. Вiдстроченi податковi зобов’язання зазвичай визнаються щодо всiх оподатковуваних тимчасових рiзниць, а вiдстроченi податковi активи визнаються тiєю мiрою, в якiй є ймовiрним, що буде отримано оподаткований прибуток, за рахунок якого можна реалiзувати тимчасову рiзницю, яка вiдноситься до валових витрат в цiлях оподаткування.

Вiдстрочений податок вiдображається у звiтi про сукупний дохiд, за винятком випадкiв коли вiн вiдноситься безпосередньо до статей власного капiталу або iнших сукупних доходiв. У цьому випадку вiдстрочений податок також вiдображається у складi власного капiталу або iнших сукупних доходiв.

Пiдприємство здiйснює внески до Пенсiйного фонду, фонд соцiального страхування i страхування на випадок безробiття в розмiрi, встановленому законодавством, що дiє протягом даних перiодiв, якi розраховуються на пiдставi загальної суми заробiтної плати та iншої компенсацiї працiвникам. Цi витрати вiдображаються в звiтi про сукупний дохiд у перiодi, до якого вiдносяться нарахування заробiтної плати i iншої компенсацiї працiвникам.