1.Эк. содержание налога.Признаки налога. Налог-это обяз.индив-но безвозм. платежи ,взимаемые гос. с физ. и юр. лиц в гос. и местн.бюджеты.Нал. сост-ют финн. Основу сущ-ия гос-ва , с помощью налогооблаж-я происходит принудит-е отчуждение части нац. дохода с целью обр-ия централиз-х фондов ден.ср-в .Источником налога выступает номинальный доход , т.е. вновь созданная ст-ть обр-ая в процессе пр-ва посредством исп-ия труда ,капитала и прир.рес-ов. Налоги явл. Эк.категорией, выявл-ют след.признаки налогов: 1)обязательность (принудит-ть)основано на гос.принужд-ии с помощью налог.законод-ва ,наказание за неуплату. 2)Законно-прававой хар-р, 3) безэквивалентность-т.е.инд-я безвозмездность налогов означает что для конкретного налогопл-ка невозможно опр-ть эквивалентность уплач-х налогов и получ-х ч/з систему бюдж. расходов благ. 4)Определенность сроков и размеров платежа. 5)Приемущест-но денежн. Форма платежа - С помощью нал. гос-во может стимулир-ть или сдерживать рост пр-ва.

2.Налог-е льготы резидентам особых эк.зон.Льгота-предотавл-ые отд. категориям н/п и плат-ков сборов предусмотр-ые зак-вом о нал.и сб.приемущ-ва по сравн-нию с др.н/п ,включая возм-ть не уплач-ть нал. Или сбор либо упл-ть их в меньшем размере. т.е.полное или частичное освобождение н/п от налогов.,

3.Функции налогов в эк.системе Фискальная-выраж-ся в том что они явл. осн. источ-ми ресурсов гос-ва,необх-ми для выполн-я общенац-х потребностей..Ч/з них гос-во баланс м/у расходами и доходами бюджета,равномерное распред-е нал. доходов по звеньям бюдж.системы ,установление высокого ур-ня инфрастр-ры . и решение всех политич.,эк. и соц.задач. Регулирующая-гос-во способно сдерживать или усиливать перераспред-е процессы,усиливать или ослаблять платежеспос-ть населения. К ним относится и контрольная ф-ция осущ-ся нал., тамож. органами путем сопаставления расх.и дох.

4.Элементы акцизного налогообл-я и их хар-ка Акциз-косв.налог,взимаемый с н/п ,произво-х и реализующих продкуцию. Н/П :орг-ции,инд.препр-ли, лица признанные н/п в связи с перемещением товара ч/з тамож.границу. Объект п/о-операции с определенными подакцизными товарами. Подакцизными товарами признаются:спирт этил. Кроме коньячного,спиртсодерж-ая продукция с объемной.долей этил.спирта 9%, алк.продукция, пиво,тобачн.прод-ция, автомобили легковые мотоциклы мощностью свыше 150л.с.,авт.бензин,диз топливо,мот.масла для диз и карбюр-х (инж.)двигателей, прямогонный бензин.Н/б спр-ся отдельно по каждому виду товара в завис-ти от применяемых в отношении этих товаров нал. ставок. Ставки установлены НК РФ и едины на всей терр-рии РФ. прим-ся два вида ставок: 1)спицефические (твердые)-в руб. за ед.объма ,массы,кол-ва товара 2) адвалорные-в % от ст-ти товара( ювелирные изд. и табачное сырье) 3)комбинированные (адвалорные + твердые) Нал.период составляет 1 кал.месяц

5.Принципы налогообложения и их реализация в нал.системе . Справедливость-означает что размер налога должен зависеть от величины дохода. Всеобщность-налоги платят все.Удобность-время и условия уплаты должны быть удобны для н/п.Принцип экономии-означ.что сумма расхода на сбор налога не должна превышать самого налога. Н/п обязан 6 уплачивать нал.с момента появления обстоят-в устан-х в нал .зак-ве,самост-но упл-ть налоги если др.не предусмотрено зак-вом и в срок уст-ый нал.зак-вом .Н/п вправе упл-ть налог досрочно.

7.Налоговое бремя эк-ки и оценка его уровня. Налоговое бремя экономики – это налоговый потенциал без учета льгот по налогам. По методике Минфина – это отношение суммы налоговых поступлений без учета недоимки по налогам к объему ВВП. Налоговое бремя определяется следующими факторами: 1) национальные традиции и уровень налогообложения в государстве; 2) уровень экономического развития; 3) бремя государства, т.е. совокупность и содержание функций, реализуемых институтами власти. Повышение налогового бремени увеличивает масштабы уклонения от уплаты налогов, сокращая тем самым налоговые поступления.

6.Элементы НДС и их хар-ка. (фед.налог) (г.1 и г.21 ч.2 «НДС» НК РФ. Взымается с 1 янв.1992г. )Налог предст-т собой форму изъятия в бюджет части добавленной ст-ти создаваемой на всех стадиях пр-ва и опр-ся как разница м/у ст-тью реал-х товаров,работ,услуг и ст-тью матер-х затрат отнесенных на издержки пр-ва и обращения.Н/п : орг,ИП, лица признанные н/п в связи с перемещением товара ч/з тамож.границу РФ. Объектом призн-ся след-щие операции : реализация товаров (раб.,услуг) на терр.РФ,товары(раб,усл) переданные или оказанные на безвозмездной основе,тов,раб,усл реал-е для собств-х нужд Ввоз товаров на таможенную терр-ю РФ .Н/б опр-ся в зав-ти от особ-ти реал-ции произв-х ими или преобр-х на стороне ТРУ. Нал.период-квартал.Нал.ставки-3 вида: 0%, 10% и 18%. 0%-1)твары вывезенные в тамож.режиме экспортом,2) работ, услуг непоср-но связанные с пр-вом и реал-цией таких товаров,3)РУ непоср-но связанных с перевозкой таких товаров ч/з границу.РФ в транзитном режиме. 10%- 1)прод.товары 2)товары для детей3)периодич. Печатн.изданий, книжн.прод. и др. 4) мед.товаров отеч и зарубежн. Пр-ва ,лек. ср-ва, изд. мед. назначения. Все др.-18%

8.Элементы налога на прибыль и их хар-ка. Явл-ся осн.налогом с предпр-ий и орг.и осн. элементом нал.системы России.Его сумма целиком зависит от кон.фин. результата хоз.деят-ти пр-тия. Н/п : Росс.орг-ции ; ин.орг-ции осущ-шие свою деят-ть на терр.РФ ч/з постоянные предст-ва и получ-щие доход от ист-ков РФ .Объект н/о явл.прибыль орг-ции (доход уменьшенный на величину произв-ных расходов)Расходы =это обоснованные и док.подтвержденные затраты орг-ции. Доходы-доходы от реал-ции и внереал-ые доходы.Нал.ставка 24%- все росс. орг-ции, всех ин.орг.действ.на терр.РФ ч/з пост.пр-ва, 20%-ин. орг-ции получ доходы не через пост. пр-ва Так же бывают ставки 15%,10%,6% и 0% Нал.период –кал.год.Отч.период- 1кв,полугодие и 9 мес.,,Отч.периодом для н/п исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из факт. Полученной прибыли, признаются 1мес,2мес…до окнчания кал.года. Зак.пред.3 способа уплаты аванс пл.:ежемесячно на 3квартала,ежемес от факт.полученной прибыли,ежекв.платежи.Н/п обязан по истичении каждого отч. И нал.периода предоставлять в нал.органы декларациюне позднее 28дн.со дня ок.нал.периода.Годовой до 28 марта.

10.Элементы ЕСН и их хар-ка Введен с 1 янв.2001г. зачисл-ся в гос.внебюдж.фонды -П.ф. ,фонд соц.страх-я и фонд обяз. мед страх-я Предназначен для мобилизации ср-в для реализации прав граждан на гос.пенс, соц.обеспечение и мед.помощь. Н/п :Работодатели-орг,ИП,крест. иферм хоз-ва ;ИП и адвокаты. Объект н/о-для работодателей-выплаты и иные вознаграждения начисляемые н/п в пользу физ.лица, Для ИП-доходы от предпр.деят-ти за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Н/б Для работодатсумма выплат и иных возн.начисл-х работодат-ми за нал.период в пользу своих раб-в. Для ИП -опр-ся как сумма доходов за нал.период в ден.и нат.форме от предпр.деят-ти за вычетом расходов по данной деят-ти Нал.период-явл.кал.год. Отч.периодом-1кв.,полугодие,9мес. Сумма нал. исчисляется и уплачивается н/п отдельно в фед.бюджет и в каждый фонд . ставки налога уст-ся в зав-ти от вида деят-ти ,орг-прав.статуса и величиныдох.на кажд.раб-ка и по категориям н/п.

9. Методы расчета уровня налоговой нагрузки организации.Налоговая нагрузка – это 1. отношение суммы налоговых платежей к расходам, связанным с производством и реализацией продукции, работ, услуг; 2. отношение налоговых платежей к выручке от реализации продукции, работ, услуг. Для расчета налоговой нагрузки организаций используется две формулы: НБо_р = Но : Р и НБо_вр = Но : ВР, где НБо_р – налоговая нагрузка организаций, рассчитываемая к расходам, связанным с производством и реализацией продукции, работ, услуг; НБо_вр – налоговая нагрузка организаций, рассчитываемая к выручке от реализации продукции, работ, услуг; Но – сумма всех уплаченных организацией налогов, включая прямые и косвенные, без налога на доходы физических лиц, Р – расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг, ВР – выручка от реализации продукции, работ, услуг

11.Налоговая политика :сущность и инстр-ты ее реализации. Н.п.-это коплекс мер-тий гос-ва ,осуых органами власти и упр-я в соотв-вии с нормами нал.права.В усл. Рын.отн.гос-во исп.Н.П. для перераспред-я нац.дохода в целях изменения стр-ры пр-ва ,терр.эк.развития, повышения уровня доходности отд.групп населения. Задачи Н.П.:обеспечение финн.рес-ми гос-во,регулирование хоз-ва страны в целом, сгладить неравенства в уровне дохода населения.Цель : выработка и принятие упр.решений в области н/о. Нал.стратегия- метод нал.предвидения согласно кот. Выделяются положит и отриц моменты исполнения нал.части бюджета , а так же важн. Тенденции общ-го развития. Нал.тактика-сов-ть практич.действий соотв-щих органов власти иу пр-я при выр-ке общих вопросов н/о на предстоящий год.Нал.мех-м –сов-ть орг.прав.норм и методов упр-я н/о включая высокий арсенал различного рода настроечных элементов (нал.льготы, ставки, способы обложения и др.)Нал.мех-м включает в себя:нал.планирование-упр-е центр.влатью с учетом объективно действ-щих эк.законов путем сбалансир-го развития всех ортаслей нар.хоз-ва.Нал.регулир-е сист.эк.мер оперативного вмеш-ва в ход выполнения нал.части бюджета. Н.конроль-обеспеч-е соблюдения правил бух.уч.и отчетности, законодат.основ н/о.

13. Налоговая система и этапы ее становления в РФ. нал.система-сов-ть налогов установленная законодат. властью и взимаемая исполнит.властью,а так же методы и принципы построения налогов.В России сущ-ет 3 вида налогов: фед., рег.,местные. Переход к рын. отношениям привело к необх-ти сформированию адекватную нал.систему в РФ. Потребовались спец. Юридич .нормы кот. Сформировались в нал.право.Начало положил закон РФ от 27.12.1991 «Об основах нал.сист. в РФ»Неск-ко лет шла разработкаНК РФ. В 1998 вышла 1 часть НК РФ.кот. освещала элементы нал., нал.декларации,нал.контроль,пНал.првонаруш-м и отв-ть В 2001г введена 2 часть НК РФ кот.касается непосредственно отдельных налогов.

14 Станд.вычеты по налогу на доходы физ.лиц. Все физ .лица явл-ся плательщиками НДФЛ. К нал.резидентам относятся физ.лица –гр.России,иностр.лица и лица без гражданства ,факт-ки находящиеся на терр.РФ более183 дней в году. При опр-нии нал. базы подлежащей налогообл-ю по ставке 13% н/п имеет право на получение след-х стандартных вычетов за каждый месяц нал.периода : 1) Вычет в размере 3000 руб. распр-ся на :лиц пострадавших и прин. Уч-е в ликв. На атомных объектах, ,инвалиды ВОВ ; инвалиды из числа военнослуж-х при защите СССР ,РФ,а так же при исп. воинской обяз-ти. Вычет 500р-: героев СССР , РФ,ковалеров ордена славы 3х степеней ; бывшие узники концлагерей ;блокадники Ленинграда ;родители и супруги погибших при исполнении служ.обяз-тей и др.Остальные н/п вычитается по 400р. В месс.пока доход не достигнет 20000 р.в год. Ном.вычет накаждого ребенка -600р пока доход не превысит 40000р. Вычеты на детей до 18 лет.,на каждого учащ-ся на дн.ф.о. до 24г. Вдовам, вдовцам и одиноким родителям вычет производят в двойном размере. Если н/п имеет право на неск-ко ст.вычетов , то преост-ся макс.вычет.

.15 Система налогов и сборов в РФ и их классификация.

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а так же совокупность норм и правил, определяющих полномочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правонарушениях. Классификация налогов: 1) налоги классифицируются по способу изъятия: прямые, косвенные, акцизы, НДС; 2) по органу распоряжения взимания налога: федеральные, региональные, местные; 3) классифицируются по способу использования: общие, целевые

16. Социальные вычеты по НДФЛ При опред-нии н/б н/п имеет право на соц.вычеты :1) в суммедоходов перечисл-х на благотворит-е цели в виде ден.помощи орг-м науки ,культуры, образ-я, здравоохр-я и соц. Обеспечения.в размере факт. Произв-х нрасходов.но не более 25% от суммы дохода полученного в нал.периоде. 2) в сумме уплатой н/п за свое обучение и своих детей но не более 100000 в год. 3)Суммы уплаты н/п за услуги по лечению пред-х мед.учреждениями , а также за лечение своего супруга ,своих родителей, детей до 18 лет но не более 100000 р. в год .

17.Определение налога и сбора .Общие и отличит.признаки. Налоги-обязат-е ,индивид-но безвозмездные платежи., взымаемые гос.с физич. И юридич. лиц с учетом величины нач. доходов и населения. . Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий. Общие признаки налога и сбора: 1. оба устанавливаются законом, 2. уплата обоих обеспечивается гос-ным принуждением. Отличительные признаки налога: 1. безвозвратность, 2. одностороннее движение стоим-ти. Отличительные признаки сбора: 1. наличие специальных целей и интересов.

18.Имущественные вычеты по НДФЛ в суммах полученных от продажи домов , квартир , дач, садовых домиков,зем.уч-ков, нах-ся в собств-ти и не превышающих 1 млн.руб , а так же в сумме, получ-ой от продажи др. имущ-ва , нах-ся в собств-ти не менее 3 лет но не превышающих в целом 125 тыс.руб , 2) При продаже жил.домов , квартир, дач зем.уч. и т.д. нах-ся в собств-ти н/п более 3 лет , а также др.имущ-ва нах-ся в собств-ти 3 года и более имущ-ый нал.вычет предост-ся в сумме , по учтенной н/п при продаже указанного имущ-ва.3) Всумме израсх-ой на новое стр-во или приобретение на терр.РФ жилого дома или квартиры , в размере факт. Произведенных расходов ,а также в сумме потраченной на погашение %по ипотечным кредитам полученным в банках РФ и израсх.на новое стр-во или приобретение жилья.(не более 1 млн.руб без учета сумм направленных на погашение % по ип.кредитам) Данный нал.вычет пред-ся с даты рег-ции права собств-ти на основании письменного заявления.

19.элементы налогооблажения и их хар-ка Субъект налога-лицо на кот.лежит юридич. обязанность уплатить налог за счет собственных ср-в. Объект налога – имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязанность уплачивать налоги. Нал.база- стоимостная , физическая или иная хар-ка объекта н/о Нал.период- срок в течении кот. Завершается формирование нал.базы и оканчательно опр-ся размер нал.обязательства. Отчетный период-срок составления и предоставления в нал.огран отчетности по налогам. Нал.ставка-величина нал. начислений на ед. измерения нал.базы (твердые ,пропорц-е,пргресс-е и регресс-е) Нал.льгота- это полное или частичное освобождение от налогов.

20. Профессиональные вычеты по НДФЛ Право на получение професс-х вычетов имеют след-щие категории н/п :1)физ.лицо осущ-ие предпр-ую деят-ть без обр-я юридич.лица. 2) Частные натариусы и др. лица занимающиеся частной практикой. Расходы связанные с извлечением прибыли ,принимаются к вычету в составе затрат,Если н/п не в состоянии док-но подтвердить свои расходы связанные с деят-тью в кач-ве ИП , то вычет пр-ся в размере 20% от общей суммы доходов полученной ими от предприн-ой деят-ти.

21.Виды нал. ставок и их применение в налогообложении. Ставка налога – размер налога на единицу налоговой базы. Ставки могут быть: долевые (адвалорные) и твердые (специфические). Адвалорные – НДС, налог на имущество. Твердые – транспорт, земельный. Адвалорные могут быть: пропорциональные (т.е. для всех налогоплательщиков устанавливается равная ставка налога), прогрессивные (с ростом налоговой базы растет ставка), регрессивные (с ростом налоговой базы ставка налога снижается, например ЕСН, государственная пошлина).

26. . Элементы налога на имущество организаций и их характеристика.

Налогопл-щики: 1.россий-ие орг-ции; 2.иностр. орг-ции, имеющие постоянное представит-во; 3.иностр. орг-ции, не имеющие постоянного представит-ва.

Объект налогообл-ния: для 1 и 2 – движимое и недвижимое имущ-во; для 3 – находящееся в собств-ти недвиж-ое имущ-во на терр. РФ. Налог. период – календ-ый год. Отч-ый период – 1-ый квартал, полугодие, 9 мес. Налог. база: средне годовая ст-ть имущ-ва, признаваемого объектом обложения. Имущ-во учитыв-ся по остаточной ст-ти. Годовой платеж и декларация не позднее 30 марта (регионы устанавливают сами). Освобожд-ся от налогообл-ния: имущ-во государственных научных центров; если орг-ция имеет ледокол, он не облагается; имущ-во религиозных орг-ций, используемое для осущ-ния религиозных целей.

22 Элементы налога на добычу полезных ископаемых и их характеристика. Налогопл-щики – орг-ции, индивид-ные предпр-тели, явл-щиеся пользователями недр в соотв-вии с россий. законодат-вом. Налогопл-щики подлежат постановке на учет и уплачивают налог. Два варианта постановки на учет: 1.по месту нахожд. участка недр; 2.по месту нахожд. орг-ции или по месту жител-ва физлица. Налоговый период – квартал. Налоговая база – определяется налогопл-щиком самост-но, это стоимость и кол-во добытых полез-ых иск-мых. Объект налогооб-ния: пол. иск-мые, добытые из недр на участке, предоставленном в польз-ние на терр. РФ или за ее пределами. Кол-во добытого пол. иск-мого опред-ся налогопл-щиком самост-но 2-мя методами: 1.посредством применения измерит-ных ср-в и устр-тв (прямой метод); 2.расчетным путем (косв-й метод). Ставки: 0% - при добыче минер-х вод, используемых исключительно в лечебных целях; 4% - уголь; 16,5% - углеводород. сырье (нефть).

23.Права и обяз-ти налогопл-в и налоговых агентов. Права налогоп-ка и нал-го агента: 1.получать от нал. органов бесплатную инф-ю о нал-м законод-ве; 2.использ-ть нал-е льготы при наличии оснований; 3.представлять свои интересы в нал-х правоотношениях; 4.присутствовать при проведении выездной нал-й проверки; 5.обжаловать решения нал-х органов и действия их должн-х лиц; 6.требовать соблюдения нал-й тайны. Обяз-ти налогопл-ка: 1.уплачивать установленные нал.; 2.встать на учет в нал-х органах, если такая обязанность предусмотрена нал-м кодексом; 3.вести учет дох., расх. и объектов обложения; 4.обеспечить сохранность в течение 3-х лет данных БУ; док-тов, необх. для исчисления и уплаты нал.; док-тов, подтверждающих получение дох. и уплату нал. (3 г. – срок исковой давности). Обязанности нал-го агента: 1.исчислять, удерживать и перечисл. налог из ср-в, выплач-мых налогопл-ку; 2.сообщить в теч. 1 мес. в нал-е органы о невозм-ти удержать налог у налогопл-ка и о сумме его задолж-ти; 3.вести учет по каждому налогопл-ку о выплач-х доходах; 4.предоставлять в нал-е органы документы, необх. для осущ. нал-го контроля

24.Элементы налога на игорный бизнес. Налогопл-щиками – орг-ции и физ. лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса. Объект налогообл-ния: 1) игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр; 2) игровые автоматы; 3) кассы тотализаторов; 4) кассы букмекерских контор. Кол-во объектов налог-жения нужно зарегистрировать в налоговом органе по месту нахождения игорного заведения и получить свидетельство о регистрации. Любое изменение кол-ва объектов налог-жения должно быть зарегистрировано в течение 5 дней со дня установки или выбытия объекта. Ставки налога устанавливаются на каждый объект. Налог. период - календарный месяц. Налог плательщик исчисляет ежемесячно, самостоятельно и представляет в налоговую по месту регистрации игорного заведения не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата налога происходит в течение 5 дней с момента представления расчетов в размере 1/12 годовой суммы налога

25. Налоговые и таможенные органы РФ как уч-ки налоговых отношений. Федеральная налоговая служба (ФНС) – это федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением налогового законодательства и находится в подчинении налогового финансирования РФ. Полномочия ФНС: 1) контроль и надзор за соблюдением налогового законодательства; 2) контроль и надзор в сфере производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции; 3) контроль за кассовой техникой; 4) контроль за проведением лотерей; 5) государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей; 6) представление интересов РФ в делах о банкротстве. Налоговый органы имеют право делать налоговые проверки, приостанавливать операции по счетам в банке, взыскивать налоги за счет имущества налогоплательщика, предоставлять отсрочку по оплате налогов. Налоговые органы должны соблюдать налоговую тайну.