1.1 Нормативное регулирование расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Задачами учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам являются:

1) обеспечение эффективности расчетов с бюджетом по налогам и сборам;

2) своевременное перечисление платежей в бюджет;

3) соблюдение правил ведения налоговых деклараций и других документов;

4) своевременное и правильное отражение расчетов в учете;

5) своевременное и правильное составление бухгалтерской и статистической отчетности.

Налоговый учет производится на основании записи первичных документов бухгалтерского учета.

Налоговые отношения - это отношения, складывающиеся между гражданами и организациями как налогоплательщиками, и государством, в лице уполномоченных им органов. Эти отношения носят имущественный характер, поскольку налоги, пени, штрафы всегда взимаются в виде денежных средств, а каждый налог имеет свое экономическое основание - имущество, доход, стоимость товаров. Налоговым отношениям всегда свойственно неравенство сторон и наличие соподчинения их участников, основанное на правовых предписаниях государства.

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) (Принят ГД ФС РФ 16.07.1998) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ выделяет следующие группы отношений, регулируемых налоговым законодательством:

- установление налогов регулируется Федеральными законами от 09.07.1999 №154-ФЗ, от 27.07.2006 №137-ФЗ;

- введение налогов регулируется Федеральными законами от 09.07.1999 №154-ФЗ, от 27.07.2006 №137-ФЗ;

- осуществление налогового контроля регулируется Федеральным законом от 09.07.1999 №154-ФЗ;

- обжалование актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц регулируется Федеральным законом от 09.07.1999 №154-ФЗ;

- привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируется Федеральным законом от 09.07.1999 №154-ФЗ.

Следуя принципу, провозглашенному в ст. 15 Конституции Российской Федерации, Налоговый кодекс РФ в ст. 1 устанавливает следующую систему налогового законодательства РФ о налогах и сборах:

- Налоговый кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ;

- Федеральные законы о налогах и сборах;

- законы и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектов Российской Федерации;

- Указы Президента, Постановления Правительства;

- нормативные правовые акты о налогах и сборах представительных органов местного самоуправления.

Итак, можно построить следующую схему иерархии актов, регулирующих налоговые отношения:

Центральное место в системе законодательства о налогах и сборах занимает Налоговый кодекс Российской Федерации.

Налоговый кодекс - единственный нормативный правовой акт, устанавливающий систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации. Любые изменения системы федеральных налогов и сборов должны проходить путем внесения изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации. Налоговый кодекс в системе актов налогового законодательства имеет высшую юридическую силу. Все законы о налогах и сборах принимаются в соответствии с Налоговым кодексом и не могут ему противоречить.

Нормативные акты органов исполнительной власти не включены в состав налогового законодательства. Их роль в регулировании налоговых отношений и порядок издания определены в ст. 4 Налогового кодекса. Они уполномочены осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в области таможенного дела.

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления, в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции, издают нормативные правовые акты по вопросам связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. (Федеральные законы от 27.07.2006 №137-ФЗ, от 26.06.2008 №103-ФЗ).

Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ и акты органов исполнительной власти могут регулировать налоговые вопросы только в случаях, прямо определенных налоговым законодательством. Изданные же до вступления в силу Налогового кодекса нормативные Указы Президента и Правительства, регулирующие налоговые отношения по вопросам, не урегулированным федеральными законами, продолжают действовать и применяться в части, не противоречащей Кодексу до введения в действие соответствующих законов (ст. 7 Федерального закона «О введении в действие части первой Налогового кодекса РФ»).

Таким образом, издаваемые документы по учету налогам и сборам являются едиными для применения налогового законодательства.