6.3.2. Правила учета межбанковских депозитов размещенных

Первоначальное признание размещенных межбанковских депозитов происходит при перечислении средств на депозитные счета в другие кредитные организации или в Банк России. Размещение межбанковского депозита отражается по дебету счетов:

319. (01—09) «Депозиты в Банке России»;

320. (02—10) «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям»;

321. (02—10) «Кредиты и депозиты, предоставленные банкам — нерезидентам».

Ответная запись производится по кредиту того корреспондентского счета, с которого средства были перечислены на депозитный счет в другой банк (30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах», 30114 «Корреспондентские счета в банках — нерезидентах»).

Одновременно происходит создание резервов на возможные потери под депозиты, размещенные в других кредитных организациях:

Дт 70606 «Расходы»

Кт 32015 «Резервы на возможные потери по кредитам и депозитам, предоставленным кредитным организациям» или

Кт 32115 «Резервы на возможные потери по кредитам и депозитам, предоставленным банкам — нерезидентам».

Начисление процентов по размещенным межбанковским депозитам происходит в порядке, аналогичном порядку начисления процентов по кредитам и другим размещенным средствам банка.

Не возвращенные в срок размещенные депозиты в день наступления срока их возврата, предусмотренного депозитным договором, переносятся со счетов по учету депозитов и иных размещенных средств (319,320,321) в кредит балансовых счетов 32401 «Просроченная задолженность по МБК, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям» или 32402 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, представленным банкам — нерезидентам», а созданный под просроченную задолженность резерв на возможные потери — на счет 32403.

Одновременно в связи с повышением риска по не возвращенному в срок депозиту осуществляется доначисление резерва на возможные потери и его перенос со счетов по учету резервов по непросроченным депозитам (32015,32115) на счет по учету резервов по депозитам, не возвращенным в срок:

Дт 70606 «Расходы» — на сумму доначисления резерва на возможные потери

Дт 32015 «Резервы на возможные потери по кредитам и депозитам, предоставленным кредитным организациям» — на сумму остатка по этому счету по данному депозитному договору

или

Дт 32115 «Резервы на возможные потери по кредитам и депозитам, предоставленным банкам – нерезидентам» - на сумму остатка по этому счету по данному депозитному договору

Кт 32403 «Резервы на возможные потери по просроченным МБК, депозитам и прочим размещенным средствам» — на всю сумму начисленного резерва на возможные потери.

Прекращение признания размещенных депозитов проходит при их возврате банку. При возврате депозитов в срок размещенные в других банках денежные средства отражаются по дебету счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (или 30109, 30114) в корреспонденции с кредитом счета 319 «Депозиты в Банке России» (или 320(02—10), 321 (02—10)).

Одновременно происходит восстановление созданного резерва на возможные потери:

Дт 32015 «Резервы на возможные потери по кредитам и депозитам, предоставленным кредитным организациям»

или

Дт 32115 «Резервы на возможные потери по кредитам и депозитам, предоставленным банкам — нерезидентам»

Кт 70601 «Доходы».

При возврате размещенных депозитов, не возвращенных другими банками в срок, поступившие денежные средства также отражаются по дебету счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (или 30109, 30114), но уже в корреспонденции с кредитом счета 32401 «Просроченная задолженность по МБК, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям» (или 32402). Резерв на возможные потери по ссудам восстанавливается на доходы:

Дт 32403 «Резервы на возможные потери по просроченным предоставленным МБК, депозитам и иным размещенным средствам»

Кт 70601 «Доходы».